Тема 4. Правовое регулирование налогового контроля

1. Понятие и значение налогового контроля.

.Финансовый контроль — вид государственного контроля — направлен на проверку расходования государственных и муниципальных средств, своевременности и полноты мобилизации указанных ресурсов, законности расходов и доходов всех звеньев финан- совой системы, соблюдения правил учета и отчетности.

В зависимости от органов, его осуществляющих, он подразделяется на государственный, внутрихозяйственный и аудит.

Государственный финансовый контроль, в свою очередь, делится на общегосударственный и ведомственный.

Следовательно, налоговый контроль относится к общегосударственному финансовому контролю

Налоговый контроль — регламентированная нормами налогового права деятельность компетентных органов, обеспечивающих соблюдение налогового законодательства и правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов и сборов в бюджет или внебюджетный фонд в предусмотренных законодательством формах. (!!! Определение есть в ст 82 НК, тут немного изменено из учебника)

Простыми словами, Налоговый контроль - это деятельность уполномоченных органов, в процессе которой обеспечивается надлежащее поведение обязанных лиц по уплате налогов и сборов.

Термин "налоговый контроль" рассматривается в узком и в широком смыслах.

• В широком смысле налоговый контроль охватывает все сферы деятельности уполномоченных органов, включая осуществление налогового учета, налоговых проверок и др., а также все сферы деятельности контролируемых субъектов, связанные с уплатой налогов и сборов (учет объектов налогообложения, соблюдение сроков и порядка уплаты налогов и сборов, правильность исчисления сумм налогов и сборов, порядок предоставления налоговой отчетности и т. д.).

• В узком смысле под налоговым контролем понимается только проведение налоговых проверок уполномоченными органами.

Цель: установление законности поведения налогоплательщиков и налоговых агентов, но никак не определения эффективности или целесообразности их экономического или налогового поведения, их экономической стабильности и устойчивости и т. д.

Поэтому налоговый контроль напрямую связан с охранительной функцией налогового права. Он нацелен на исправление любого нарушения законности в налоговой сфере. Налоговый контроль выявляет налоговые правонарушения, которые, в свою очередь, становятся основани- ем для привлечения правонарушителей к налоговой ответственности.

+ превентивная (про- филактическую) функция и тем самым содействует укреплению налоговой дисциплины, а также развитию налого- вой культуры в обществе.

Значение. Перед налоговым контролем стоят следующие задачи:

• обеспечение своевременности и полноты выполнения налоговых обязательств перед государственным бюджетом;

• содействие правильному ведению бухгалтерского учета и отчетности;

• обеспечение соблюдения действующего законодательства и нормативных актов;

• выявление и пресечение правонарушений в сфере налогообложения.

Налоговый контроль тесно связан с ответственностью налогоплательщиков за соблюдение налогового законодательства. Эта ответственность может быть выражена в различных видах государственного принуждения к нарушителю налоговой дисциплины.

При этом важно учитывать, что не все контрольные мероприятия, проводимые налоговыми органами, являются мероприятиями по налоговому контролю.

Как органы исполнительной власти налоговые органы наделяются, помимо своей «титульной» функции (контроля за законностью в сфере налогообложения), рядом других контрольных пол- номочий в иных областях государственного управления — например, полномочиями по осуществлению валютного контроля, контролю за законодательством о контрольно- кассовой технике и т. д. Эти полномочия налоговых орга- нов закреплены в Законе РФ «О налоговых органах», Фе- деральном законе «О валютном регулировании и валютном контроле», Федеральном законе «О применении контроль- но-кассовой техники при осуществлении наличных денеж- ных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и др. Чио же касается полномочий налоговых органов по осуществлению налогового контроля, то они могут быть закреплены только в Налоговом кодексе РФ.

Особенности: