Тема 2. Система налогов и сборов в рф

1. Понятие налоговой системы. Виды налоговых систем.

Система — совокупность взаимодействующих и взаимообусловленных элементов, составляющих единое целое, системные признаки которого

• Не присущи отдельным элементам

• Не сводимы к сумме признаков отдельных элементов

Признаки системы:

1. Структурность — наличие структурных связей между компонентами

2. Целостность — качественно новые свойства системы в целом

3. Иерархичность — каждый из компонентов представляет систему, сама система — компонент более высокого уровня

С юридической точки зрения о системе можно говорить при одновременном наличии следующих признаков:

• а) единая правовая основа и упорядоченные средства правового регулирования;

• б) сопоставимый правовой статус отдельных элементов;

• в) правовая регламентация связей между элементами, диктуемых соображениями экономической целесообразности и правовой непротиворечивости.

Налоговая система — это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.

Существенными условиями налогообложения являются:

— принципы налогообложения;

— порядок установления и введения налогов;

— система налогов;

— порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней;

— права и обязанности участников налоговых отношений;

— формы и методы налогового контроля; — глава 14

— ответственность участников налоговых отношений;

— способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений.

Как отмечает А. А. Ялбулганов, правовое значение понятия "налоговая система" заключается в том, что с его помощью можно очертить правовое поле налогового права, т.е. определить всю совокупность отношений, на которые распространяется действие налогово-правовых норм.

Налоговая система и система налогов соотносятся как целое (налоговая система) и его часть (система налогов).

Налоговая система – это совокупность установленных в государстве налогов и сборов. Система налогов – это совокупность отдельных налогов, обладающая организационно-правовым и экономическим единством, – такую позицию высказал С. Г. Пепеляев^[5]. Организационно-правовое единство системы налогов выражается в централизованном порядке установления видов налогов и основных элементов их юридического состава, а также единством принципов налогообложения.

2. Понятие «система налогов и сборов».

Система налогов и сборов — это совокупность установленных законным способом налогов и сборов на территории страны, обладающих организационно-правовым и экономическим единством.

Современная система налогов и сборов сформировалась в начале 90-х годов XX в. и закреплена в гл. 2 НК РФ.

Мировая практика выделяет четыре базисные модели системы налогов в зависимости от ролей различных видов налогов

Англосаксонская	Приоритет прямых налоговых платежей (США, Великобритания)
Евроконтинентальная	Значительны косвенные налоги, отчисления на социальное страхование (ФРГ, Франция)
Латиноамериканская	В основе — косвенные налоги в целях преодоления инфляционных процессов (Чили) Косвенные налоги наиболее гибко реагируют на изменение цен, лучше защищают бюджет от инфляции и составляют основу системы налогов
Смешанная	Совмещает элементы моделей, позволяет избежать зависимость доходов бюджетов от прямых либо косвенных налогов (РФ)

Таким образом, система налогов и сборов является одним из элементов современной налоговой системы Российской Федерации.

Федеральные	Региональные	Местные
Установлены НК Обязательны к уплаты на всей территории РФ (за исключением специальных налогов в рамках специальных налоговых режимов)	Устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ Обязательны к уплате на территории соответствующих бюджетов субъектов (за исключением уплаты налогов в рамках специальных налоговых режимов) Вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК и законами субъектов Субъекты сами решают какие налоги из перечня устанавливать, но обычно все установлены, но ставки различные	Устанавливаются НК РФ и НПА представительных органов власти МО Обязательны для уплаты на территории соответствующих МО Вводятся в действие и прекращают действовать на территориях МО в соответствиях с НК РФ и НПА представительных органов МО Особенности для городов федерального значения
	Определяются в порядке и пределах НК РФ: Налоговые ставки, ставки сборов Порядок и сроки уплаты Особенности определения налоговой базы Налоговые льготы, основания и порядок применения
Отменяются НК РФ либо актом субъекта РФ, МО Не могут устанавливаться федеральные, региональные и местные налоги, не предусмотренные НК Исчерпывающий перечень порождает право, но не обязанность
НДС Акцизы НДФЛ Налог на прибыль организаций Налог на добычу полезных ископаемых Водный налог Сборы за пользование объектов животного мира, объектами водных биологических ресурсов Государственная пошлина Налог на дополнительных доход от добычи углеводородного сырья с 01.01.2019 Исключены: единый социальный налог; налог на наследование и дарение	Налог на имущество организаций Налог на игорный бизнес Транспортный налог Исключен: налог с продаж	Земельный налог Налог на имущество физических лиц Торговый сбор (только для городов федерального значения; по факту действует только в Москве)

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ. Кроме того, федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются также исключительно НК РФ.

Специальная система налогообложения: