Ещё немножко картинок, нам ведь всем они так нравятся…

Налогопла-тельщики

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К налоговым резидентам относятся:

• физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Россий- ской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;

• российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации (независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации).

Физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Таким образом, НДФЛ базируется на принципе резидентства. Налоговые резиденты несут полную налоговую обязанность. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами, несут ограниченную налоговую обязанность, т. е. уплачивают налог только с доходов, полученных от источников в Российской Федерации.

Объект налого-обложения

признается совокупный доход, полученный налогоплательщиками в течение налогового периода:

К доходам от источников в Российской Федерации и источников за пределами РФ относятся:

НЕ ОБЛАГАЮТСЯ ДОХОДЫ:

• пособия по безработице, беременности и родам

• все виды компенсационных выплат

• алименты, получаемые налогоплательщиками

• стипендии!!!

• гранты

• наследование доходов каких-то??? (необязательно деньги, но также и вещи)

• по договору дарения (за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев,) от члена семьи или близких родственников.

Налоговый период

КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД

Налоговая база

Учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как

• в денежной,

• так и в натуральной формах

• доходы в виде материальной выгоды.

Доходы в НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ:

• оплата за налогоплательщика его коммунальных услуг, питания, обучения

• оплата труда в натуральной форме

• выполнение работ в интересах налогоплательщика –это стоимость товаров, работ услуг.

МАТЕРИАЛЬНАЯ ВЫГОДА образуется:

• при получении займов (кредитов) от ИП и организаций под низкий процент,

• при приобретении товаров (работ, услуг) в рамках гражданско-правовых договоров у ФЛ, ИП и организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к организации-покупателю,

• при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных.

Ставки налога

13% – на основные виды доходов (заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества и тд) до 5 млн. рублей

650 тысяч + 15%, если сумма превышает 5 млн. рублей.

Порядок исчисления налога:

Размер налога = ставка налога * (налоговая база – налоговые вычеты)

Физ лица уплачивают самостоятельно, а в некоторых случаях это делают налоговые агенты.

Кто исчисляет и платит налог?

1. ФЛ самостоятельно исчисляют и перечисляют налог в бюджет (ИП, нотариусы, адвокаты, получающие доходы в порядке дарения,если источник доходов за пределами РФ и тд)

Как считают самостоятельные?

Указанные лица обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Оплата производится ими авансовыми платежами. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом на основании

• суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации,

• суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период.

2. Налоговые агенты

Как считают налоговые агенты?

• Нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем начисленным налогоплательщику за данный период доходам, облагаемым по ставке 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога;

• Отдельно по каждой сумме доходов, облагаемых иными ставками (9, 15, 30 и 35%);

• Без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов и удержанных другими агентами сумм налога.

Порядок и сроки уплаты налога:

• Налогоплательщики – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

• Налоговые агенты – удерживает при каждой выплате дохода, перечисляют не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Если налогоплательщик нарушил срок уплаты ндфл, у него образуется недоимка (ст. 11 нк рф).

Льготы

(Ядрихинский – «оптимизация налогообложения» статья в журнале Государство и право)

Налоговый кодекс РФ предусматривает широкий круг льгот, которые относятся:

— к ИЗЪЯТИЯМ (т. е. льготам, направленным на выведение из-под наложения отдельных объектов (предметов) налогообложения);

— к СКИДКАМ (т. е. льготам, направленным на сокращение налоговой базы).

К скидкам относятся:

— стандартные налоговые вычеты;

— социальные налоговые вычеты;

— имущественные налоговые вычеты;

— профессиональные налоговые вычеты

— инвестиционный