Земельный налог: основные и факультативные элементы налога

Налогоплательщик

организации и ФЛ, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии НК, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения

Не признаем

на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения

земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Не признаем

1. земельные участки, изъятые из оборота

2. земельные участки, ограниченные в обороте (объекты культурного наследия)

3. земельные участки из состава земель лесного фонда

4. земельные участки, ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда

5. земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база

кадастровая стоимость земельных участков

определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом

Правила для налоговой базы

1. изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах

2. в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности - пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности - в равных долях.

Налоговый период

Год

Отчетный период – первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (только для организаций).

Налоговая ставка

Устанавливаются НПА МО

не могут превышать 0,3%:

• с/х

• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса

• не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества

• ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд

не могут превышать 1,5% для остальных

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Земельный налог = Кст x Д x Cт x Кв

Кст – кадастровая стоимость земельного участка (её можно узнать на официальном сайте Росреестра или при помощи кадастровой карты).

Д – размер доли в праве на земельный участок.

Ст – налоговая ставка

Кв – коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае владения земельным участком в течение неполного года).

• Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

• Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Организации платят авансовые платежи.

Порядок и сроки уплаты

Срок уплаты налога – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты авансовых платежей по налогу – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

С 01.01.2023 срок уплаты налога – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты авансовых платежей по налогу – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Для ФЛ – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Вычеты:

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении у следующих категорий налогоплательщиков (п. 5 ст. 391 НК РФ; ч. 13 ст. 14 Закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ):

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов I и II группы;

3) инвалидов с детства, детей-инвалидов;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

Налоговые льготы

Федеральные льготы

От ЗН освобождаются:

• учреждения и органы уголовно-исполнительной системы

• религиозные организации

• общероссийские общественные организации инвалидов (инвалидов не менее 80%)

• общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока

• организации - резиденты особой экономической зоны и тд

Местные льготы

Устанавливаются МО

Заявление о предоставлении льготы рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения