ДОКУМЕНТ К ЭКЗАМЕНУ
(ЗИМНЯЯ СЕССИЯ 4 КУРСА)
ПО НАЛОГОВОМУ ПРАВУ
Авторы документа– Dream team:
Акулова Диана
Бауаева Айна
Голенева Екатерина
Кожемяко Анастасия
Луговской Александр
Магомедова Маликат
Марзалиева Лана
Цыбуляев Павел
Оглавление
1. Акцизы: основные элементы налога 3
2. Государственная пошлина: основные элементы 5
3. Единый сельскохозяйственный налог: основные элементы налога 7
4. Земельный налог: основные и факультативные элементы налога 8
5. Классификация федеральных налогов и сборов: понятие и виды 11
6. Налог на добавленную стоимость: основные и факультативные элементы налога 13
7. НДФЛ: основные и факультативные элементы налога 20
8. Налог на игорный бизнес: основные элементы налогообложения 24
26
Не основной элемент, как следует из вопроса, говорить не обязательно, но вдруг пригодится🤷♀️ 26
9. Налог на имущество организаций: основные и факультативные элементы налога 26
10. Налог на имущество физических лиц: основные и факультативные элементы налога 29
11. Налог на прибыль организаций: основные элементы налога 31
12. Налоговые вычеты: понятие, правовая природа, виды 36
13. Общая характеристика местных налогов и сборов: понятие, виды 37
14. Общая характеристика региональных налогов: понятие, виды 39
15. Общая характеристика специальных налоговых режимов 39
16. Общая характеристика федеральных налогов и сборов: понятие и виды 41
17. Особенности введения, изменения и отмены местных налогов 41
18. Особенности введения, изменения и отмены региональных налогов 42
19. Особенности введения, изменения и отмены федеральных налогов и сборов 43
20. Патентная система налогообложения: понятие и особенности использования 46
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения: 46
21. Понятие и виды налоговых льгот 49
22. Объекты обложения косвенными налогами по российскому законодательству 51
23. Понятие и содержание подакцизного товара и марки акцизного сбора 53
24. Понятие, значение и виды специальных налоговых режимов. Особенности их правового регулирования 56
25. Порядок исчисления налога на доходы физически лиц 57
26. Правовое регулирование и особенности реализации права на применение нулевой ставки в НДС 59
27. Прямые и косвенные налоги: критерии разграничения. Понятие «носитель налога» 61
28. Налог на профессиональный доход: общая характеристика. 62
29. Торговый сбор: особенности правового регулирования 66
30. Транспортный налог: основные и факультативные элементы налога 67
31. Упрощённая система налогообложения 69
32. Понятие автоматизированной упрощенной системы налогообложения, отличие от других специальных налоговых режимов. 72
Акцизы: основные элементы налога
Акциз – это федеральный косвенный налог, уплачиваемый производителем подакцизного товара единовременно и направленный на регулирование (ограничение) сверхприбылей, а также регулирование спроса на отдельные виды товаров.
*товары роскоши и товары, пользующиеся повышенным спросом, но недорогие в производстве
!уплачиваются в бюджет один раз производителем подакцизного товара и перекладываются на потребителя (косвенный!)
В федеральный бюджет, например, табачная продукция, авто и мотоциклы, ввоз товара на территорию РФ
В региональный бюджет, например, бензин, дизель, моторные масла, алкоголь
Роль |
|
Налогоплательщик |
|
Подакцизные товары |
Не являются акцизными: - лекарства (им нужна регистрация, должны быть в реестре, изготовлены специализированными организациями, разлиты в емкости) - препараты ветеринарного назначения (те же требования) - парфюмерия и косметическая продукция - для технических целей (переработки, например) различные отходы при производстве спирта, водки, другой алкогольной продукции |
Объект налогообложения |
1) Реализация подакцизных товаров (+ передача для собственных нужд) 2) Передача производственных подакцизных товаров в структуре организации для дальнейшего производства НЕПОДАКЦИЗНЫХ товаров 3) Передача подакцизных товаров в уставный капитал организации, в качестве взноса в товарищество, передача в паевые фонды и т.д. 4) Продажа конфискованных и бесхозных подакцизных товаров Не подлежат налогообложению: 1) Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением другому подразделению для производства подакцизного товара; 2) Операции по реализации подакцизных товаров на экспорт; 3) Первичная реализация конфискованных и бесхозных подакцизных товаров (первчино-нет обложения, вторично-есть); 4) Передача в структуре организации в рамках одной организации этилового спирта для производства алкогольной продукции; 5) Ввоз на территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат к зачислению в муниципальную или государственную собственность. |
Налоговая база |
Отдельно по каждому виду Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется: 1) Стоимость реализованных товаров; 2) Количество реализованных товаров;
*накопительный метод учета налоговой базы: момент реализации = день их отгрузки |
Налоговый период |
Календарный месяц |
Налоговая ставка |
1) процентные (=адвалорные) 2) твердые, которые носят также название специфических (выражены в твёрдой сумме, то есть рубли, копейки) 3) комбинированные (смешиваем две первые) |
Порядок исчисления налога |
Разные формулы в зависимости от налоговой ставки. • Если речь идет о твердой (специфической) ставке, то: Налоговая ставка (выражена в твёрдой сумме рублей и копеек) * налоговая база (количество реализованных подакцизных товаров) = АКЦИЗ • Если речь идет о процентной ставке, то: Процентная ставка*налоговая база (стоимость реализованных подакцизных товаров) = АКЦИЗ • Если речь идет о комбинированной ставке, то: Процентная ставка*налоговая база (где налоговая база –– это стоимость реализованных подакцизных товаров) + твердая ставка*налоговая база (где налоговая база –– это количество реализованных подакцизных товаров) = АКЦИЗ Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты. Налоговые вычеты ст. 200 НК РФ, ст. 201 НК – пакет документов для такого вычета: Если сумма акцизов меньше, чем вычетов – не платится акциз Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза идут к зачету следующего налогового периода, уменьшая сумму акциза Если нет зачета в будущем налоговом периоде (переплата)– возвращается налогоплательщику Для уплаты подаем налоговую декларацию (не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом) |
Порядок и сроки уплаты |
Зависят от вида производимой продукции
не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
|
Уплата акциза производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, следующими налогоплательщиками:
|
Налоговые вычеты |
Уменьшение на сумму вычетов (ст. 200-201 НК) |
ДОП
Авансовый платеж акциза – это предварительная уплата акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции до приобретения (закупки) этилового спирта (в том числе этилового спирта, ввозимого в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза, являющегося товаром Евразийского экономического союза) или до совершения операции, предусмотренной подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 НК РФ.
Кто уплачивает: Организации, осуществляющие на территории Российской Федерации производство алкогольной продукции (за исключением вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, сидра, пуаре, медовухи, пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции (далее - авансовый платеж акциза)
Срок уплаты: не позднее 15-го числа текущего налогового периода в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом
Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза, обязаны не позднее 18-го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета:
копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза с указанием в графе "Назначение платежа" слов "Авансовый платеж акциза";
копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронной форме.