Признаки налога:

Обязательный (принудительный характер): Годме указывал, что налог (возможность его взимания) – выражение суверенитета государства). Юр обязанность перед государством

Устанавливается в одностороннем порядке без соглашения с плательщиком, взыскивается при неуплате в принудительном порядке

Систематичность уплаты

Если налоги взимаются регулярно в соответствии с налоговым периодом

Установление относится к компетенции законодательных (представительных органов) власти публично-правовых образований

• Для установления необходимо изъявление воли народа, что обеспечивается его представительством в законодательных органах власти

• Иные обязательные платежи связаны с предоставлением услуг конкретным плательщикам, поэтому могут быть установлены подзаконными актами (актами Правительства РФ)

Публичный характер = характерна связь с государством

Появились вместе с государством и существуют наряду с займами как основной источник средств обеспечения публичной власти

По своей юр форме – индивидуально безвозвратные (безэквивалентные) и безвозмездные, т.е. расходуются на общие нужды государства и общества

Не подлежат возврату каждому конкретному плательщику («коллективная возвратность обществу»)

Зачисляются в бюджеты бюджетной системы РФ (федеральный бюджет, бюджеты субъектов, местные бюджеты)

• Являются налоговыми доходами бюджетов бюджетной системы РФ

• Предназначены для финансового обеспечения расходных обязательств РФ, субъектов РФ и МО

• Направляются на финансирование общегосударственных вопросов, национальной обороны, нацбезопасности и правоохранительной деятельности, ЖКХ, образования, охраны окружающей среды

Форма платежа

Денежная, поскольку бюджет формируется в форме денежных средств

+ликвидность денежных средств

Мера ответственности

Только штраф

Иные меры гос принуждения: ст. 72 НК

Пени – компенсационный характер

Арест имущества (прокурор осуществляет)

Залог имущества

Приостановление операций по счетам (только у организаций и ИП)

Взыскание недоимки

Как правило, не имеют целевого характера, т.е. за счет средств, поступающих от отдельных видов налогов, не обеспечивается финансирование конкретных расходов

Индивидуально возмездный характер

Обязанность уплатить возникает в связи с свершением юридических действий (услуг юр характера) со стороны указанных в законодательстве органов

Сбор необходимо уплатить за предоставление разрешения на добычу объектов животного мира (охотничьих ресурсов) на территории Российской Федерации.

Обязательный характер

Лицо оплачивает представление услуг, если лицо не обращается за такими услугами, то обязанности платить не возникает

Фискальная

Основной источник доходов казны, который обеспечивает потребности государства и общества

Регулирующая

Механизм налогообложения является составной частью системы социального управления (льготы, ставки)

Налоги могут регулировать доходы населения, демографические процессы, активизировать благотворительность, отражать признание заслуг граждан перед государством и обществом

Стимулирование

Поддержка приоритетных видов экономической деятельности (образовательная, медицинская), субъектов экономической деятельности

Контрольная

В ходе налогообложения со стороны государства проводится контроль за финансовой деятельностью налогоплательщиков, механизм налогообложения способствует анализу экономического потенциала страны и определения перспектив развития

НП как подотрасль финансового права – совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию налога путем императивного метода воздействия на соответствующих субъектов.

НП как наука – система знаний, научных концепций и положений о нормах НП, теории, практике, порядке, формах и способах применения норм НП

НП как учебная дисциплина – научные знания, изучающие нормы и институты подотрасли ФП – налогового права. Совокупность знаний, представлений, информации об основных положениях НП.