Акцизы: основные элементы налога.

Роль

• Перераспределение доходов

• Препятствие образованию сверхвысокой прибыли

Налогоплательщик

1. Организации

2. ИП

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза

Подакцизные товары

• этиловый спирт

• спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов

• алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента

• пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно

• виноградное сусло, плодовое сусло, плодовые сброженные материалы, вино наливом (виноматериал)

• табачная продукция (электронки и все что для них нужно)

• автомобили легковые

• мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт

• автомобильный бензин

• дизельное топливо

• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

• нефть, газ

Не являются акцизными:

- лекарства (им нужна регистрация, должны быть в реестре, изготовлены специализированными организациями, разлиты в емкости)

- препараты ветеринарного назначения (те же требования)

- парфюмерия и косметическая продукция

- для технических целей (переработки, например) различные отходы при производстве спирта, водки, другой алкогольной продукции

Объект налогообложения

1) Реализация подакцизных товаров (+ передача для собственных нужд)

2) Передача производственных подакцизных товаров в структуре организации для дальнейшего производства НЕПОДАКЦИЗНЫХ товаров

3) Передача подакцизных товаров в уставный капитал организации, в качестве взноса в товарищество, передача в паевые фонды и т.д.

4) Продажа конфискованных и бесхозных подакцизных товаров

Не подлежат налогообложению:

1) Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением другому подразделению для производства подакцизного товара;

2) Операции по реализации подакцизных товаров на экспорт;

3) Первичная реализация конфискованных и бесхозных подакцизных товаров (первчино-нет обложения, вторично-есть);

4) Передача в структуре организации в рамках одной организации этилового спирта для производства алкогольной продукции;

5) Ввоз на территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат к зачислению в муниципальную или государственную собственность.

Налоговая база

Отдельно по каждому виду

Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) Стоимость реализованных товаров;

2) Количество реализованных товаров;

*накопительный метод учета налоговой базы: момент реализации = день их отгрузки

Налоговый период

Календарный месяц

Налоговая ставка

1) процентные (=адвалорные)

2) твердые, которые носят также название специфических (выражены в твёрдой сумме, то есть рубли, копейки)

3) комбинированные (смешиваем две первые)

Порядок исчисления налога

Разные формулы в зависимости от налоговой ставки.

• Если речь идет о твердой (специфической) ставке, то:

Налоговая ставка (выражена в твёрдой сумме рублей и копеек) * налоговая база (количество реализованных подакцизных товаров) = АКЦИЗ

• Если речь идет о процентной ставке, то:

Процентная ставка*налоговая база (стоимость реализованных подакцизных товаров) = АКЦИЗ

• Если речь идет о комбинированной ставке, то:

Процентная ставка*налоговая база (где налоговая база –– это стоимость реализованных подакцизных товаров) + твердая ставка*налоговая база (где налоговая база –– это количество реализованных подакцизных товаров) = АКЦИЗ

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты.

Налоговые вычеты ст. 200 НК РФ, ст. 201 НК – пакет документов для такого вычета:

Если сумма акцизов меньше, чем вычетов – не платится акциз

Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза идут к зачету следующего налогового периода, уменьшая сумму акциза

Если нет зачета в будущем налоговом периоде (переплата)– возвращается налогоплательщику

Для уплаты подаем налоговую декларацию (не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом)

Порядок и сроки уплаты

Зависят от вида производимой продукции

не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Уплата акциза производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, следующими налогоплательщиками:

1. имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином,

2. имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом

3. имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами

Налоговые вычеты

Уменьшение на сумму вычетов (ст. 200-201 НК)