7. Сроки и порядок уплаты:
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
8. Льготы:
Освобождение от уплаты земельного налога отдельных категорий граждан
Полностью освобождены от уплаты земельного налога физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов (пп. 7 п. 1 ст. 395 НК РФ).
Положения данной нормы применяются в отношении земельных участков, принадлежащих таким физическим лицам на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения и находящихся на территории традиционного природопользования коренных малочисленных народов.
Уменьшение налоговой базы для отдельных категорий граждан (налоговый вычет)
Начиная с 2017 г. налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении у следующих категорий налогоплательщиков (п. 5 ст. 391 НК РФ; ч. 13 ст. 14 Закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ):
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов I и II группы;
3) инвалидов с детства, детей-инвалидов;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки (к таким лицам относятся в том числе граждане РФ, подвергшиеся воздействию радиации и участвовавшие в ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС) (ст. 1 Закона от 15.05.1991 N 1244-1; ст. 1 Закона от 26.11.1998 N 175-ФЗ; ст. 1 Закона от 10.01.2002 N 2-ФЗ);
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
8) пенсионеров, получающих назначенные в установленном порядке пенсии, а также лиц, достигших 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
5. Классификация местных налогов и сборов: понятие и виды
В соответствии с Налоговым кодексом РФ от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ2, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8).
Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
В городах федерального значения — Москве и Санкт-Петербурге действует особый порядок установления местных налогов. Местные налоги в этих городах устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.
При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения — Москвы и Санкт-Петербурга) определяются следующие элементы налогообложения:
налоговые ставки,
порядок
сроки уплаты налогов (Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом - Закон г. Москвы от 19 ноября 2014 г. N 51)
налоговые льготы ТОЛЬКО ДЛЯ ГОРОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗНАЧЕНИЯ
Признаки:
а) поступления по этим платежам используются на нужды того муниципального образования, в пределах которого они собраны или или поступили от объектов налогообложения, принадлежащих муниципальному образованию;
б) имущественные налоги полностью и непоследовательно зачисляются в местные бюджеты по месту поступления. Федеральные налоги и налоги субъектов РФ распределяются между всеми звеньями бюджетной системы и идут на образование доходов РФ, субъектов РФ и местных бюджетов;
в) организация введения и взимания данных платежей возложила на органы местного самоуправления;
г) использование поступлений от местных налогов и сборов находятся под контролём органов местного самоуправления; зачисляются данные платежи в местные бюджеты в качестве закрепленных доходов;
В настоящее время существуют следующие виды местных налогов (ст.15 НК РФ):
земельный налог;
налог на имущество физических лиц.
3) торговый сбор
Пример: налог на имущество физических лиц.
У меня есть квартира. Кадастровая стоимость от 10 до 20 млн рублей.
Ставка на такое имущество составляет 0,15%.
Также у меня есть право на налоговый вычет 20 кв.м, потому что у меня квартира (вычет по жилому дому составляет 50кв.м.) - не спрашивайте почему, это просто налоговое законодательство в РФ.
То есть кадастровая стоимость моей квартиры уже будет меньше на 20 кв.м. автоматически, это будет указано в квитанции.
Порядок и срок уплаты: НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ НАПРАВЛЯЮТ УВЕДОМЛЕНИЕ НА УПЛАТУ НАЛОГА ЗА ТЕКУЩИЙ ГОД ДО 1 НОЯБРЯ СЛЕДУЮЩЕГО ГОДА. НАЛОГ ЗА ТЕКУЩИЙ ГОД НЕОБХОДИМО УПЛАТИТЬ ДО 1 ДЕКАБРЯ СЛЕДУЮЩЕГО ГОДА.
Льготы на данный налог есть как на Федеральном уровне (инвалиды, герои ВОВ), так и дополнительно устанавливаются городом Москва (Льгота для собственников гаражей и машино-мест, расположенных в офисных и торговых объектах).
6. Классификация региональных налогов: понятие и виды
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.
При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения:
налоговые ставки,
порядок
сроки уплаты налогов (например срок авансовых платежей по налогу на имущество организаций)
налоговые льготы
Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.
К региональным налогам относятся (ст.14 НК РФ):
1.налог на имущество организаций
2.налог на игорный бизнес;
3.транспортный налог
Функции региональных налогов:
аккумулирование и использование средств, поступающих в региональный бюджет для достижения региональных целей;
реализация властными органами региона своих представительных и распорядительных полномочий;
самообеспечение реализации программ социального значения разработанных и действующих в пределах территории региона (области);
развитие инфраструктуры региона;
поддержание экологии и природных ресурсов, поскольку именно они являются естественной базой существования, развития и процветания региона.
стимулирование деловой активности, проведение структурных преобразований, которые сделают регион (область) более привлекательной с токи зрения инвестиций.
Пример: транспортный налог в г.Москве, разбираем по элементам. У нас самые высокие ставки, допустим на автомобиль Ford Focus, без коэффициента повышения, этот налог идет В РЕГИОНАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ ТО ЕСТЬ БЮДЖЕТ ГОРОДА МОСКВЫ и транспортный конкретно на ремонт дорог (типа). Задумка именно такая. Поэтому считается, что чем мощнее двигатель, тем больше портят дороги. Порядок, ставки и сроки уплаты транспортного налога в Москве на 2019-2018 г. утверждены Законом г. Москвы от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге» (с соответствующими изменениями и дополнениями, действующими в 2019 г.).
Итак, на региональном уровне законодатель устанавливает:
ставка 50 (за одну лошадиную силу) потом что мощность машины у нас примерно 175 л.с.;
порядок: налог за каждое транспортное средство уплачивается в полных рублях (50 копеек и более округляются до целого рубля, а менее 50 копеек не учитываются) в бюджет города Москвы.
Срок уплаты (за 2019 год) для физ. лиц: не позднее 02.12.2019 Срок уплаты (за 2019 год) для организаций: не позднее 05.02.2019;
освобождены полностью от уплаты налога: организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, - по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси) - только в пределах города Москвы; Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий; ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды Великой Отечественной войны - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;
7. Классификация федеральных налогов и сборов: понятие и виды
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.Федеральные налоги устанавливаются Государственной Думой России и взимаются на всей территории страны.
Федеральные налоги составляют основную долю всех налоговых поступлений в бюджеты разных уровней. Федеральный законодатель устанавливает федеральные налоги и сборы в соответствии с Конституцией РФ (ст.57: Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы), самостоятельно определяя не только их перечень, но и все элементы налоговых обязательств, некоторые из которых (порядок, срок, льготы, ставки) могут быть изменены на местном и региональном уровне.
Федеральные налоги могут одновременно пополнять несколько уровней бюджетов: например, акцизы распределяются так: 18% в федеральный и 2% в региональный бюджеты.
НК РФ Статья 13. Федеральные налоги и сборы
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) налог на прибыль организаций;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) водный налог;
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8) государственная пошлина;
9) налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Были
удалены такие налоги как единый социальный
налог в 2010 году и налог на наследование
и дарение в 2005 году.
8. Налог на добавленную стоимость: основные и факультативные элементы налога
Косвенный налог на прибавочную стоимость, возникающую в процессе создания товаров, работ, услуг.
НК РФ Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов
1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
Нормативная база:
1) Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС»
2) Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@
3) Федеральный закон № 248-ФЗ от 23.07.2013 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ»
4) О взимании НДС при экспорте и импорте товаров, выполнении работ и оказании услуг в государствах – членах Евразийского экономического союза см.раздел Таможенный союз (Евразийский Экономический Союз)
В Российской Федерации НДС был введен в 1992 г. и регламентируется гл. 21 НК РФ. Это федеральный, регулярный, косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг).
Налогоплательщики:
· Юридические плательщики - организации и ИП
· Фактические плательщики – потребители
Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:
налогоплательщики «внутреннего» НДС т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ
налогоплательщики «ввозного» НДС т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ
Налог взимается независимо от того, будет ли реализована продукция
КТО НЕ ПЛАТИТ:
1) Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб.
2) Не обязаны платить налог по операциям по реализации (кроме случаев ввоза товаров на территорию России) организации и предприниматели:
применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
применяющие патентную систему налогообложения;
применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) - по тем видам деятельности, по которым платят ЕНВД;
освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ;
участники проекта «Сколково» ( ст. 145.1 НК РФ).
Объектом налогообложения являются следующие операции:
1. Реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией;
2. Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
НДС начисляется только при реализации товаров, работ, услуг на территории РФ.
НЕ ОБЪЕКТ:
1. Операции, связанные с обращением российской и иностранной валют;
2. Передача имущества организации ее правопреемнику при реорганизации;
3. Передача имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности;
4. Передача жилых помещений физическим лицам при проведении приватизации;
5. Изъятие имущества при конфискации, наследовании, обращение в собственность бесхозных вещей;
6. Оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования
НАЛОГОВАЯ БАЗА:
По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:
- на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)
- на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)
Налоговый период устанавливается как квартал. В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость (ст. 164. НК РФ).
0% Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ).
10% По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. (см. перечень, утвержденный Правительством РФ) Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908; Постановление Правительства РФ от 15.09.2004 № 688; Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41
20% Ставка НДС 20% применяется во всех остальных случаях (п.3 ст. 164 НК РФ). - С 2019 ГОДА
Срок
Декларацию необходимо передать в ФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Исчисление:
Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога. НО ТУТ ЕСТЬ ФИШКА ЧТОБЫ ИЗБЕЖАТЬ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ВХОДЯЩИЙ И ИСХОДЯЩИЙ НДС.
Входящий НДС – это тот НДС, который вам предъявляют продавцы товаров (работ, услуг, имущественных прав) и который вы, как покупатель или заказчик, оплачиваете. То есть входящий НДС появляется у тех, кто что-то приобретает у плательщиков НДС, при условии, что данные операции облагаются НДС. Также он появляется у тех, кто уплачивает налог при ввозе товаров на территорию РФ. Кстати, входящий НДС также называют входным.
Исходящий НДС – это налог, который вы начисляете и выставляете своим контрагентам при продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть выступаете в качестве продавца (поставщика, исполнителя).
Входной НДС оплачивается реализатором в момент получения товара от, например, оптовой организации. Таким образом, налогоплательщик уже оплатил сумму НДС. Затем, продавая свой товар, налогоплательщик обязан предъявить покупателям сумму входного НДС и оплатить ее в бюджет, это уже вторая оплата НДС. Так вот, чтобы избежать двойного налогообложения налогоплательщика, существует процедура вычета входного НДС от суммы НДС исходящего. Вычет НДС осуществляется на основании счетов-фактур, полученных объектом налогообложения от поставщика, так как никаким другим образом подтвердить уже осуществленную оплату НДС нельзя.
ПРИМЕР, ЧТОБЫ ВСЕ ПОНЯТЬ
Организация «Ромашка» закупила ткань в июне за границей на сумму 30 000 рублей. Уплатила НДС по ввозу товара 20% в июле (ВХОДЯЩИЙ НДС), и в том же месяце получила подтверждение ИНФС об уплате. Реализовано товара покупателям в размере 371 700 рублей, в том числе НДС 20% (ИСХОДЯЩИЙ НДС) и включило этот НДС в стоимость произведенной одежды непосредственно.
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ:
Или льготные операции (ст 149), или операции, не образующие объекта (п. 2 ст. 146).
ПОСМОТРИТЕ САМИ, ТАМ ПРОСТО ДОФИГА, ЧТО ВАМ СЕРДЦУ БЛИЖЕ И ЧТО ЗАПОМНИТСЯ.
МНЕ ЗАПОМНИЛОСЬ
из льготных операций: присмотр за детьми, уход за больными, услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению; услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным; продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций; ритуальные услуги (тут интересно, потому что многие цветочные магазины и рестораны вблизи кладбищ так уходят от уплаты НДС - говорят, что они выполнят ритуальные услуги).
Операции без объекта: передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей; выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями (школа); передача имущественных прав организации ее правопреемнику; мероприятия FIFA (как всегда).
ПОСМОТРИТЕ КАРТИНКИ, ОНИ ПОМОГАЮТ. ВНИЗУ
9. НДФЛ: основные и факультативные элементы налога
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ:
фл, нал. резиденты РФ (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) - полная налоговая обязанность;
фл, не нал. резиденты РФ, в случае получения дохода на территории РФ - ограниченная налоговая обязанность.
Принцип резидентства НЕ ЗАВИСИТ ОТ ГРАЖДАНСТВА, А ЗАВИСИТ ОТ НАХОЖДЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ!!
Фактическое нахождение – 183 дня (их можно прерывать) и более (тогда вы резидент), если не находитесь (тогда вы не резидент).
Что касается военных – они резиденты в любом случай, то же самое касается и консульств.
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:
доходы (полученные в РФ и за пределами для резидентов, только полученные в РФ для нерезидентов)
Не облагаются доходы:
пособия по безработице, беременности и родам
алименты, получаемые налогоплательщиками
стипендии!!!
доходы от продажи имущества, находящегося от 3 и более лет
наследование доходов каких-то (необязательно деньги, но также и вещи)
по договору дарения (за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев,) от члена семьи или близких родственников (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
НАЛОГОВАЯ БАЗА:
Стоимостная характеристика дохода за налоговый период. Определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Все доходы налогоплательщика, полученные им:
в денежной и натуральной (в стоимостном выражении) форме
в виде материальной выгоды
Доходы, полученные в натуральной форме:
оплата за налогоплательщика его коммунальных услуг, питания, обучения
оплата труда в натуральной форме
выполнение работ в интересах налогоплательщика –это стоимость товаров, работ услуг.
Материальная выгода образуется:
при получении займов (кредитов) от индивидуальных предпринимателей и организаций под низкий процент,
при приобретении товаров (работ, услуг) в рамках гражданско-правовых договоров у физических лиц, индивидуальных предпринимателей и организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к организации-покупателю,
при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных.
Таким образом, материальная выгода возникает в ситуациях, когда физическое лицо приобретает право собственности на что-либо на более выгодных условиях, чем установленные условия для всех прочих покупателей или потребителей.
Взаимозависимость может возникать, например, когда покупатель - муж, а продавец - жена или продавец - начальник, а покупатель - подчиненный. Все случаи, когда лица признаются взаимозависимыми, перечислены в ст. 105.1 НК РФ. При этом суд может установить иные случаи (п. 7 ст. 105.1 НК РФ).
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД:
Один календарный год
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ:
13%: Типичная з/п, вознаграждения ГПХ, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.
9% получения % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия.
15%: дивиденды, полученные от российских организаций ФЛ, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
30%: все прочие доходы физических лиц – нерезидентов.
35%: ВАУ, от выигрышей в лотерею, конкурсы интересные, выигрыши, призы в целях рекламы товаров и услуг; процентные доходы по вкладам, если превышение ставки рефинансирования на 5%; доходы в виде материальной выгоды (В 2019 ГОДУ ДЛЯ РЕЗИДЕНТОВ РФ СТАВКА 13% УСТАНАВЛИВАЕТСЯ ДЛЯ СУММ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ У ВЗАИМОЗАВИСИМЫХ ЛИЦ ТОВАРАМ И ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ).
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА:
Размер налога = Ставка налога * Налоговая база
Физ лица уплачивают самостоятельно, а в некоторых случаях это делают налоговые агенты.
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ – СМ. 29 ВОПРОС!!!!!!
ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА:
налогоплательщики – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
налоговые агенты – удерживает при каждой выплате дохода, перечисляют не позднее дня, следующего за днем выплаты.
Для каждого вида дохода установлены свои сроки уплаты НДФЛ. Для большинства доходов, включая зарплату, НДФЛ необходимо перечислить не позднее следующего за датой выплаты дохода дня. НДФЛ с отпускных и больничных пособий перечисляется до последнего дня месяца, в котором доход был выплачен налогоплательщику. ИП, нотариусы, адвокаты обязаны самостоятельно рассчитать и перечислить налог не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.
Если налогоплательщик нарушил срок уплаты НДФЛ, у него образуется недоимка (ст. 11 НК РФ).
Налоговый орган на основании данного пропуска выставляет ему требование об уплате суммы налога и начисленных на момент требования пеней.
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ:
Доходы, не подлежащие налогооблажению (ст.217 НК РФ) – СМ. ВЫШЕ!!
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ:
Самое главное, что нужно знать о налоговых вычетах — это то, что претендовать на них может гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по ставке 13%.
Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог.
В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.
Возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.
ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ:
Налоговым кодексом предусмотрено пять групп налоговых вычетов:
• СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Предоставляется определённым физическим лицам, например, «чернобыльцам», инвалидам с детства, родителям и супругам погибших военнослужащих. Полный перечень физических лиц, которые могут претендовать на получение стандартного вычета, указан в пп. 1, 2, 4 ст.218 НК РФ.
ВАЖНО: вычет на ребенка (детей)
Вычет отменяется с месяца, когда доход налогоплательщика превысил 350 000 рублей.
на первого и второго ребенка – 1400 рублей;
на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей;
на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, если он является инвалидом I или II группы, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет – 12 000 рублей родителям и усыновителям (6 000 рублей – опекунам и попечителям).
В некоторых случаях, например, для единственного родителя размер вычета может быть удвоен.
!!!Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.
• СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Налоговым кодексом предусмотрено 5 видов социальных налоговых вычетов:
По расходам на благотворительность
По расходам на обучение
По расходам на лечение и приобретение медикаментов
По расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни
По расходам на накопительную часть трудовой пенсии
120 000 рублей максимальный совокупный размер понесенных расходов в налоговом периоде (за минусом расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение).
• ИНВЕСТИЦИОННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Правом на инвестиционные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции, в частности:
с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в результате которых получил доход;
вносил личные денежные средства на свой индивидуальный инвестиционный счет;
получал доход по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
НЕ ДУМАЮ, ЧТО ЭТО ПОДРОБНО БУДУТ СПРАШИВАТЬ, ИБО ТАМ ПИСОС!!!!
• ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ:
Правом на имущественные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции с имуществом, в частности:
• продажа имущества;
• покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.);
• строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей;
• выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.
• ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ:
По общему правилу, профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Однако в исключительных случаях, вместо учета фактически произведенных расходов, индивидуальные предприниматели могут получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода.
Перечень доходов, в отношении которых можно получить вычеты:
доходы, полученные индивидуальными предпринимателями;
доходы, полученные нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися частной практикой;
доходы, полученные от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;
авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, полученные налогоплательщиками.
10. Налог на игорный бизнес: основные элементы налогообложения
Налог на игорный бизнес — это региональный налог, взимаемый с определенных услуг в рамках игорной деятельности.
2 особенности, характерные для организаций, занимающихся игорным делом и исчисляющих налог на игорный бизнес:
Заведения игорного характера должны располагаться только в специальных игровых зонах, расположенных на территориях:
Республика Крым («Крым»);
Алтайский край («Сибирская монета»);
Краснодарский край (Игорная зона, созданная в Краснодарском крае до 23.07.2014, подлежит ликвидации до 01.01.2019 – была «Азов-Сити», сейчас – «Красная Поляна» в Сочи);
Приморский край («Приморье»);
Калининградская область («Янтарная»).
Возможность установки вне игровых зон предусмотрена только для узкого перечня игровых объектов: букмекерских контор и тотализаторов.
В зависимости от того, какой деятельностью будет заниматься будущий плательщик налога на игорный бизнес, а точнее, где — в игорной зоне или нет, ему следует получить один из документов:
разрешение на организацию игорного дела в специальных зонах;
лицензию на осуществление такой деятельности при помощи букмекерских контор или тотализаторов.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ:
Налог на игорный бизнес платят только те организации, которые осуществляют игорную деятельность. При этом с учетом норм ст. 364 НК РФ указанная деятельность подразумевает проведение азартных игр, в ходе которых у организации возникает доход.
Необходимо понимать, что предприниматели теперь не допускаются к ведению такой деятельности (до 1 января 2012 года такая возможность у них была). Ранее они на общих основаниях с организациями занимались данным видом бизнеса и уплачивали налог на игорный бизнес.
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:
игровой стол
игровой автомат
процессинговый центр букмекерской конторы;
процессинговый центр тотализатора
процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора
процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы
пункт приема ставок тотализатора
пункт приема ставок букмекерской конторы
КАЖДЫЙ ОБЪЕКТ ПОДЛЕЖИТ РЕГИСТРАЦИИ ПО МЕСТУ УСТАНОВКИ!!
НАЛОГОВАЯ БАЗА:
По каждому из объектов налогообложения определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД:
Один календарный месяц.
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ:
Устанавливаются законами субъектов в определенных НК РФ пределах, например:
за один игровой стол - от 50 000 до 250 000 рублей;
если законом субъекта не определены, то применяются минимальные ставки из НК РФ, например:
за один игровой стол - 50 000 рублей.
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА:
Налоговая база, установленная для каждого объекта (например, игрового стола, автомата, процессингового центра или пункта, где принимаются спортивные ставки), умножается на ставку налога на соответствующий объект, принятую в регионе. То есть налог рассчитывается по формуле:
Н = Ст × Оn,
где:
Н — налог на игорный бизнес;
Ст — ставка, установленная для объекта налогообложения;
Оn — количество объектов налогообложения
ВНИМАНИЕ! Если 1 игровой стол имеет более 1 поля, ставка налога увеличивается на соответствующее количество полей.
Пример
Организация исчисляет налог в отношении 2 игровых столов с 2 полями для игр и 5 игровых автоматов. Сумма налога будет следующей:
Н = 2 × 2 × 50 000 + 5 × 3000
ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА:
Перечисление в бюджет региона налога на игорный бизнес должно осуществляться до 20-го числа месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом.
Однако исчисляя налог на игорный бизнес, необходимо учесть следующие нюансы:
Если игорный объект зарегистрировали после 15-го числа или, наоборот, сняли с учета до указанной даты, то считать налог на игорный бизнес нужно с учетом коэффициента ½.
Если игровой стол состоит более чем из одного поля, то также необходимо применить коэффициент равный количеству таких полей.
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ:
ЛЬГОТ НЕТ!!!! ОНО И ПОНЯТНО
НО: Перечисление в бюджет налога на игорный бизнес освобождает фирму от обязательств по уплате налога на прибыль (п. 9 ст. 274 НК РФ) по соответствующим доходам. При этом организации, осуществляющие уплату налога на игорный бизнес, должны вести обособленный учет выручки от игорной деятельности.
11. Налог на имущество организаций: основные и факультативные элементы налога
Налог на имущество организаций является региональным налогом.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ:
Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.
НЕ ПРИЗНАЮТСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ВСЯИЕ ФУБОЛЬНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ ФИФА УЕФА ЦУЕФА!!!
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:
• Объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
• Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению.
• Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.
ДВИЖИМОСТЬ/НЕДВИЖИМОСТЬ
<Письмо> ФНС России от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@ "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации"
Для выявления оснований отнесения объекта имущества к недвижимости целесообразно исследовать:
• наличие записи об объекте в ЕГРН;
• при отсутствии сведений в ЕГРН - наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например, для объектов капитального строительства - наличие документов технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и (или) на ввод объекта в эксплуатацию (при их необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т.п.
• право собственности (право хозяйственного ведения и оперативного управления) может быть зарегистрировано лишь в отношении тех вещей, которые, обладая признаками недвижимости, способны выступать в гражданском обороте в качестве отдельных объектов гражданских прав.
НЕ ПРИЗНАЮТСЯ ОБЪЕКТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:
движимое имущество организаций (с налогового периода 2019 года);
земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;
объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры);
ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
космические объекты;
суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
НАЛОГОВАЯ БАЗА:
ВАЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ: появилась кадастровая стоимость!!!!!
Если стоимость имущества меняется по причине изменения характеристик объекта, таких как площадь, назначение и т.п., тогда налог на имущество рассчитают по новой кадастровой стоимости со дня внесения сведений в ЕГРН.
Субъекты своими законодательными актами устанавливают, у кого какое имущество будет облагаться по кадастровой стоимости. По-прежнему при спецрежимах налог на имущество не платится, но если недвижимость попала по кадастровой стоимости в перечень субъекта, то налог на недвижимость возникает и при спецрежиме.
База определяется как:
• среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения,
• кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода – применяется в отношении отдельных объектов недвижимого имущества:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
КАК РАССЧИТАТЬ БАЗУ КАК СРЕДНЕГОДОВУЮ СТОИМОСТЬ? ОЧЕНЬ СЛОЖНО!!!
Ср. год. стоим. = (ОС1 + ОС2 + ОС3… + ОС12 + ОС13) : (12 месяцев + 1)
где:
ОС1–12 — остаточная стоимость помесячно (на 1 число каждого месяца): первоначальная стоимость минус начисленная амортизация;
ОС13 — остаточная стоимость на конец отчетности (налоговый год), то есть на 31 декабря.
КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ОРГАНАМИ ГОС ВЛАСТИ.
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД:
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года – для среднегодовой стоимости.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ:
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено статьей 380 НК РФ.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, не могут превышать в 2019 году - 1,3 процента, в 2020 году - 1,6 процента. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.
Объекты недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций по ставкам, установленным законами соответствующих субъектов Российской Федерации по местонахождению указанных объектов, размеры которых не могут превышать: в 2016 году и последующие годы – 2 %
Налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов в отношении объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия, для которых выполняются условия, установленные пунктом 3.1 статьи 380 НК РФ. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.
При этом в случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в статье 380 НК РФ.
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА:
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382 НК РФ):
СУММА НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА * НАЛОГОВАЯ БАЗА
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за минусом сумм авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода:
СУММА НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА * НАЛОГОВАЯ БАЗА – CУММА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.
Средняя стоимость имущества за отчетный период |
= |
Остаточная стоимость имущества на начало отчетного периода |
+ |
Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри отчетного периода |
+ |
Остаточная стоимость имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом |
: |
Количество месяцев в отчетном периоде |
+ |
1 |
ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА:
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (ст. 383 НК РФ).
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное.
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ:
Федеральные льготы:
От уплаты налога на имущество организаций освобождаются:
организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
общероссийские общественные организации инвалидов - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров;
Региональные льготы:
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
12. Налог на имущество физических лиц: основные и факультативные элементы налога
Налог на имущество физических лиц является местным налогом.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ:
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:
Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
НАЛОГОВАЯ БАЗА:
«Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случая, когда субъектом Российской Федерации не принят закон об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится.
МОСКВА И МОСК ОБЛАСТЬ – С 2015 ПЕРЕШЛИ, ПИТЕР И ЛЕНИНГР ОБЛАСТЬ – С 2016.
В субъектах Российской Федерации, не перешедших на порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора (ЧТО-ТО НЕПОНЯТНОЕ, УСТАНОВЛЕННОЕ ПРИКАЗОМ МИНЭКОНОМРАЗВИТИЯ) на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Что такое инвентаризационная стоимость?
Инвентаризационная стоимость – это показатель, который применяется при оценке недвижимости и расчета налога от сделок с ней. В данном случае в расчет берется общая площадь жилплощади, степень ее износа и условия предоставления коммунальных услуг. При этом не учитываются иные критерии, определяющие рыночную стоимость данной недвижимости. В связи с этим государство приняло решение ввести новый способ оценки жилых и нежилых помещений, который будет учитывать все необходимые показатели.
Что такое кадастровая стоимость?
Кадастровая стоимость – это определение рыночной цены объекта недвижимости или земельного участка.
НЕ ЗНАЮ, НУЖНО ЭТО ИЛИ НЕТ, НО:
3. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
4. Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.
5. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
6. Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД:
Налоговым периодом признается календарный год.
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ:
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:
Ставка налога на имущество |
Объект налогообложения |
0,1% |
Жилые дома, квартиры и комнаты (в том числе недостроенные) |
Единые недвижимые комплексы при наличии в их составе жилых помещений |
|
Машино-места и гаражи |
|
Строения площадью до 50 кв. метров, возведенные на участках, предоставленных для садоводства, огородничества, индивидуального жилищного строительства и ведения прочего личного подсобного хозяйства |
|
2% |
Административные помещения и торговые центры |
Коммерческая недвижимость для торговли, оказания услуг, размещения офисов и пунктов общественного питания |
|
Имущество стоимостью свыше 300 млн рублей |
|
0,5% |
Другие объекты налогообложения, не входящие в первые две группы |
В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:
Инвентаризационная стоимость объекта |
Максимальная ставка налога |
До 300 тыс. рублей |
0,1% |
От 300 тыс. до 500 тыс. рублей |
0,3% |
Более 500 тыс. рублей |
2,0% |
Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами муниципальных образований, налогообложение производится по указанным в Налоговом кодексе налоговым ставкам.
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА:
• Сумма налога с учетом кадастровой стоимости объекта исчисляется по формуле:
Нк = (Кадастровая стоимость – Налоговый вычет) x Размер доли x Налоговая ставка
ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
Каждый налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу (кадастровую стоимость имущества) на величину налогового вычета:
Объект налогообложения |
Вычет |
Комната |
Стоимость 10-ти квадратных метров |
Квартира |
Стоимость 20-ти квадратных метров |
Жилой дом |
Стоимость 50-ти квадратных метров |
Единый недвижимый комплекс при условии наличия в нем жилых помещений |
Фиксированный вычет в размере 1 млн рублей |
В случаях, когда сумма вычета превышает показатель кадастровой стоимости, налоговая база считается равной нулю.
РАЗМЕР ДОЛИ
Если недвижимое имущество имеет несколько владельцев, то сумма налога рассчитывается пропорционально исходя из права собственности каждого налогоплательщика на данный объект. Если имущество находится в статусе общей собственности, то общая величина налога делится между владельцами поровну.
• Расчёт налога на имущество по инвентаризационной стоимости:
Ни = Инвентаризационная стоимость x Размер доли x Налоговая ставка
ОСОБЕННОСТИ РАСЧЕТА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО В ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД
Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости значительно увеличивает налоговую нагрузку, поэтому законодатели решили смягчить удар по кошелькам налогоплательщиков путем введения переходного периода. В течение четырех лет со дня установления в регионе новых правил расчета налога будет действовать понижающий коэффициент, а итоговая сумма налога будет определяться по формуле:
Н = (Нк – Ни) x K + Ни, где:
Нк – налог, исчисленный по кадастровой стоимости.
Ни – налог, рассчитанный по инвентаризационной стоимости.
К – понижающий коэффициент, позволяющий регулировать налоговую нагрузку.
Значения коэффициента:
0,2 – для первого года;
0,4 – для второго;
0,6 – для третьего года с момента введения новых правил;
0,8 – для последнего четвертого года переходного периода.
ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА:
Обязанность по расчету суммы налога в России возлагается на ИФНС, после чего информация доводится до налогоплательщиков путем направления на почтовый адрес налоговых уведомлений.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ:
Право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
2) инвалиды I и II групп инвалидности;
3) инвалиды с детства, дети-инвалиды;
4) участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;
5) лица, имеющие право на получение социальной поддержки;
6) пенсионеры, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание и тд.
Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:
1) квартира, часть квартиры или комната;
2) жилой дом или часть жилого дома;
3) хозяйственное строение или сооружение;
4) гараж или машино-место.
13. Налог на прибыль организаций: основные элементы налога
Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.
Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.
Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.
Кто платит?
- Все российские юридические лица (ООО, АО, ПАО и пр.)
- Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ
- Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора
Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения
Кто не платит?
- Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес
- Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»
Объект налогообложения.
Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности.
Доходы от реализации товаров: Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Внереализационные доходы:
Внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 НК РФ, в частности такие как:
- от долевого участия в других организациях;
- в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;
- от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду);
в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада;
Что НЕ учитывается при налогообложении:
- в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
- в виде взносов в уставный капитал организации;
- в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;
- в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
- других доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ.
Расходы:
Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на:
- расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.),
внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.).
Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр.
Расчет налога:
Метод начисления.
При ведении налогоплательщиком налогового учета методом начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов. Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся).
Кассовый метод. При применении налогоплательщиком кассового метода ведения налогового учета доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов.
Необходимо выбрать единый метод, как для доходов, так и для расходов.
Нельзя
применять один метод для расходов, а
другой для доходов.
Налоговая база
Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли организации.
При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно.
Базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.
Порядок
расчета налоговой базы
Если по итогам года оказалось, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной «0». Это означает, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо положительной, либо нулевой.
Налоговая ставка
Основная ставка - 20%
3% в федеральный бюджет;
17% в бюджет субъекта РФ .
Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 12,5%
Ставка может быть еще ниже:
- для резидентов (участников) особых экономических зон и свободных экономических зон;
для участников региональных инвестиционных проектов
для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития или свободного порта Владивостока
Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль: 30%, 20%, 15%, 13%, 10%, 9%, 0%
Налоговый период. отчетный период
Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. (cт. 285 НК РФ)
По
налогу на прибыль организаций налоговым
периодом признается календарный год.
14. Налоговые вычеты: понятие, правовая природа, виды
Самое главное, что нужно знать о налоговых вычетах — это то, что претендовать на них может гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по ставке 13%.
Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.
Возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.
Виды налоговых вычетов
Налоговым кодексом предусмотрено пять групп налоговых вычетов:
Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ) (например, вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму)
Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ) (5 штук: по расходам на благотворительность; по расходам на обучение; по расходам на лечение и приобретение медикаментов; по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни; по расходам на накопительную часть трудовой пенсии)
Инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ)
Правом на инвестиционные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции, в частности:
- с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в результате которых получил доход;
- вносил личные денежные средства на свой индивидуальный инвестиционный счет;
- получал доход по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете
Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ)
Правом на имущественные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции с имуществом, в частности:
продажа имущества;
покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.);
строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей;
выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.
Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ) профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Однако в исключительных случаях, вместо учета фактически произведенных расходов, индивидуальные предприниматели могут получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода.
Перечень доходов, в отношении которых можно получить вычеты:
доходы, полученные индивидуальными предпринимателями;
доходы, полученные нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися частной практикой;
доходы, полученные от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;
авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, полученные налогоплательщиками.
- Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке(ст. 220.1 НК РФ)
По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по окончании налогового периода (календарного года) налоговой инспекцией по месту жительства физического лица при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с приложением к ней необходимого комплекта документов.
Вместе с тем некоторые виды вычетов могут быть предоставлены и налоговым агентом, как правило, работодателем, при обращении к нему до окончания года.
Налоговые вычеты не могут применить физические лица, которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход.
К таким физическим лицам относятся:
- безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице;
- индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы.
15. Общая характеристика местных налогов и сборов: понятие, виды
Понятие местных налогов и сборов
Местные налоги представляют собой обязательные платежи, устанавливаемые в соответствии с законодательством РФ представительными органами местного самоуправления и взимаемые па территории муниципального образования.
Как федеральные и региональные, налоги и сборы местного взимания входят в систему налогообложения Российской Федерации.
Система местных налогов и сборов
Система местных налогов и сборов также предусмотрена НК РФ и представлена исчерпывающим перечнем, как самих налогов, так и сборов. Государственная власть в лице местного самоуправления не может выйти за рамки этого перечня и установить дополнительные сборы либо налоги местного взимания.
Виды местных налогов и сборов
К местным налогам можно отнести следующие:
1. Земельный налог. (ВОПРОС 4)
2. Налог на имущество физических лиц. (ВОПРОС 12)
3. К местным сборам относится сбор с торговли. (ВОПРОС 37)
Особенности местных налогов и сборов:
Несмотря на схожесть местных налогов и сборов с общей характеристикой всей российской налоговой системы, местные налоги и сборы имеют свои отличительные особенности:
• средства, поступающие в соответствующий местный бюджет, подлежат расходам исключительно на нужны самого муниципального образования;
• налоги местного удержания аккумулируются в местном бюджете, вышестоящие бюджеты уровня региона или федерации распределяются в определенных пропорциях между всеми тремя уровнями, в том числе и местном.
• решение о введении и взимании соответствующих платежей лежит сугубо на местных органах власти;
• контроль за использование средств местного бюджета также осуществляется на местах органами самоуправления.
• широкий спектр полномочий по правовому урегулированию местного налогообложения, который заключается в возможности снижать ставки по налогам, устанавливать тем или иным категориям плательщиков налога льготы и привилегии.
16. Общая характеристика региональных налогов: понятие, виды
Региональные налоги – обязательные платежи в бюджет соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и обязательные к уплате на территории всех регионов соответствующих субъектов РФ.
Региональные налоги четко определены законодательством и к ним относятся:
1. транспортный налог;
2. налог на имущество организаций (предприятий);
3. налог на игорный бизнес.
Региональные налоги и сборы являются основной доходной частью бюджета региона. Данные поступления перенаправляются на реализацию социально-значимых программ и мероприятий. Также некоторая часть от поступивших средств может быть перенаправлена в казну муниципального образования в виде субсидий, субвенций и прочих трансфертов.
Важно отметить, что все региональные налоги устанавливаются на федеральном уровне, а вот особенности их применения детализируются законодателями субъекта РФ.
Ключевые правила применения этих региональных налогов в РФ устанавливаются депутатами субъектов. Следовательно, нормы, определенные для одного региона, могут существенно отличаться от правил, закрепленных для другого региона. Рассмотрим особенности каждого обязательства из списка региональных налогов.
Транспортный налог в региональный бюджет
СМОТРЕТЬ ВОПРОС 37
Налогообложение имущества организаций СМОТРЕТЬ ВОПРОС 11
Обременение игорного бизнеса СМОТРЕТЬ ВОПРОС 10
17. Общая характеристика специальных налоговых режимов
Налоговым кодексом РФ (ст. 18) предусмотрена возможность введения специальных налоговых режимов. Они применяются только в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.
Специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный Налоговым кодексом порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции.
К специальным налоговым режимам относятся (ч. 2 ст. 18 НК РФ):
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
упрощенная система налогообложения;
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
патентная система налогообложения;
налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).
Существующие виды специальных налоговых режимов при большом количестве принципиальных различий между собой имеют и ряд общих черт. При этом они разбиваются на следующие группы по отношению:
К масштабам деятельности лиц, применяющих эти режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД и ПСН предназначены для малых предприятий, а СРП могут применять только полноценные налогоплательщики.
Кругу налогоплательщиков. ЕСХН, УСН и ЕНВД доступны как организациям, так и ИП. СРП можно применять только организациям, а ПСН — только ИП.
Объекту применения. ЕСХН, ЕНВД, СРП и ПСН возможны только при определенных видах деятельности, а УСН — при большинстве (за некоторыми исключениями).
Набору налогов, вместо которых начисляется спецналог. При ЕСХН, УСН, ЕНВД и ПСН он заменяет налог на прибыль (для ИП — НДФЛ), имущество (кроме налога, рассчитываемого от кадастровой стоимости) и НДС. Для СРП спецналога как такового нет, а применяется система льгот по большинству существующих налогов, допускающая полную отмену некоторых из них.
Совместимости друг с другом и ОСНО. СРП не совмещается ни с каким из режимов. ОСНО, ЕСХН и УСН совмещать друг с другом нельзя, но можно применять вместе с ЕНВД или ПСН. При этом ЕНВД и ПСН также совместимы.
18. Общая характеристика федеральных налогов и сборов: понятие и виды
Система налогов и сборов установлена в статье 12 НК РФ. Она предполагает деление обязательных платежей на федеральные, региональные и местные.
При этом, в качестве критерия, согласно которому определяется их состав, служит не адресат уплаты (поступление в бюджет определенного уровня) или порядок администрирования, а органы власти, устанавливающие правила исчисления и взимания, а также территория, на которой будет действовать соответствующий акт.
Определение таких обязательных платежей также дано в ст. 12 НК РФ. Федеральные налоги и сборы являются платежами, установленными Российской Федерацией, в лице уполномоченных органов, согласно определенной процедуре, и обязательные к уплате, как правило, на территории всей страны.
Общая характеристика этих платежей предполагает следующие признаки:
Закон относит вопросы установления этих налогов и сборов на федеральный уровень. Региональные и местные власти не вправе принимать решения, регулирующие администрирование, учет и контроль таких платежей, а также любые иные правила, относящиеся к федеральным налогам. Примерами служит НДС и пошлины;
Законодательство требует установления этих обязательных платежей определенным органом власти. Это может сделать только Государственная Дума. Никакой орган управления (агентство, служба, контроль и др.) не может выполнять функции по установлению налогов и сборов;
Закон регламентирует процесс принятия актов, предусматривающих каждый новый обязательный платеж. Расчет сделан на сохранении единства налоговой системы;
Платежи обязательны к внесению на всей территории РФ. В состав таковых не входят специальные налоговые режимы.
Виды федеральных налогов и сборов закреплены в ст. 13 НК РФ:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
государственная пошлина;
налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
19. Основные виды налогов, взимаемых в зарубежных странах: общая характеристика
Налоговая система любой страны – это совокупность однородных элементов, объединенных в единое целое и выполняющих единую задачу – изъятие налогов и сборов с субъектов налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды территориальных образований.
Анализ налоговых систем зарубежных стран свидетельствует следующее:
в США в сфере налогообложения занят единый орган - Служба внутренних доходов с ее региональными и окружными управлениями, насчитывающая в своем составе 120 тыс. служащих на 250 млн. граждан, так что в среднем на одного налогового служащего приходится 2100 граждан. Налоговая служба США при этом обеспечивает собираемость платежей на уровне 95—98% от плановых показателей;
в Великобритании сбор налогов возложен на Единую службу, насчитывающую 100 тыс. служащих на 65 млн. населения, что составляет 750 граждан на одного налогового служащего, при этом собираемость налогов обеспечивается на уровне 98% от расчетных показателей;
во Франции сборами налогов занимается Главное налоговое управление Министерства экономики, финансов и бюджета, насчитывающее около 83 тыс. налоговых служащих на 63 млн. граждан (на одного налогового служащего приходится 750 граждан), обеспечивающих собираемость налогов на уровне 96 - 98% от расчетных.
В числе имущественных налогов во всех развитых странах преобладают:
Налог на имущество (недвижимость);
Земельный налог;
Налог на застройку городских территорий;
Налог на приобретение транспортных средств;
Налог на строение и сооружения;
Налог с владельцев транспортных средств;
Налог на наследование и дарение.
Первые четыре вида налогов уплачивают физические и юридические лица, последние три – только физические лица.
Общей практикой косвенного налогообложения в развитых странах является использование налога на добавленную стоимость.
Анализ налоговой политики промышленно развитых стран свидетельствует, что одной из главных закономерностей этих стран является повышение роли налогов на потребление. В частности, удельный вес налогов на потребление этих стран вырос с 12 до 18% при практически неизменной доле налога на прибыль и подоходного налога. Промышленно развитые страны в качестве обязательного условия вступления в ЕС выдвинули условие введения в национальную налоговую систему НДС на уровне 15—20 %, что, по их мнению, будет способствовать выравниванию условий конкуренции для субъектов экономики в различных странах.
Важнейшим, определяющим фактором в развитии налогообложения в экономически развитых странах является тенденция глобализации мировой экономики. Переход субъектов предпринимательства разных стран к сотрудничеству, размещению капиталов в разных странах и организации производств в различных экономических зонах позволил налогоплательщику самому выбрать страну, в которой будет уплачена часть налоговых платежей. При этом в стране, на территории которой реализуются отдельные этапы производственного процесса, будет наблюдаться сокращение налоговой базы, а наличие низких налоговых ставок в одном из государств становится фактором, влияющим на размещение инвестиционных потоков денежных средств. Причем глобализация экономики окажет влияние на собираемость как прямых, так и косвенных налогов. В частности, повышение акцизов на какой-либо товар в одной стране в условиях ликвидации таможенных границ непременно породит бум "туристов" в страну с целью приобретения дешевого товара. В условиях глобализации экономики становится очевидным факт противоречия между глобальным характером налогообложения и доходами юридических и физических лиц. Данная ситуация обострит конкуренцию между государствами за право сбора налогов с субъектов предпринимательства. Особенно это становится заметным в условиях создания оффшорных зон и "налоговых гаваней" в странах, которые предоставляют предпринимателям возможности законной оптимизации налоговых платежей.
20. Основные элементы налогообложения водного налога
Водный налог является федеральным налогом, устанавливается НК РФ (главой 25.2 «Водный налог») и обязателен к уплате на всей территории РФ.
Плательщики: Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Объекты налогообложения – виды пользования водными объектами:
забор воды из водных объектов;
использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Налоговая база: По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 НК РФ, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта:
забор воды из водных объектов за 1 ед. объема (1000 куб. м. воды);
использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях за 1 ед. площади (км2 водного пространства);
использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики за 1 ед. (1000 кВтч электроэнергии);
использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях за 1 ед. (1000 м3 леса за 100 км сплава)
В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
Налоговым периодом признается квартал.
Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям.
Порядок исчисления налога: Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.
Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки, умноженной на коэффициент (коэффициенты), установленный (установленные) статьей 333.12 настоящего Кодекса.
Порядок и сроки уплаты налога: Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
21. Особенности введения, изменения и отмены местных налогов
Местные налоги и сборы -налоги и сборы, которые установлены НК РФ и НПА представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований,
К местным налогам и сборам относятся: