_1. Акцизы: основные элементы налога

Акциз - косвенный федеральный регулярный налог, регулирующийся гл. 22 НК РФ

Уплачиваются производителем подакцизного товара, бремя переходит на потребителя, уплачиваются в бюджет в зависимости от акцизного товара, поскольку есть группа акцизных товаров, которые уплачиваются только в федеральный бюджет, а есть те, которые уплачиваются в региональный бюджет.

В федеральный бюджет, например, табачная продукция, авто и мотоциклы, ввоз товара на территорию РФ

В региональный бюджет, например, бензин, дизель, моторные масла, алкоголь

Цели взиманий акцизов:

1) снижение потребления (вот тут шутка про налоги на грехи уместна);

2) есть элементы налога на роскошь (однако важно помнить, что никакого налога на роскошь в РФ нет);

3) недопущение образования сверхвысокой прибыли у производителя.

Какие категории товаров являются подакцизными в принципе?

1) дорогостоящие предметы (автомобили, мотоциклы);

2) повышенный спрос, но недорогие при производстве (спиртные товары, табачные изделия).

Подакцизные товары конкретно:

- этиловый спирт

- спиртосодержащая продукция с объемом доли этилового спирта более 9%

- алкогольная продукция (весь алкоголь, даже пива)

- табачная продукция (и папиросы, и сиги, и вейпы, и всякое такое)

- автомобили легковые

- мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лш/с

- автомобильный бензин

- дизельное топливо

- моторные масла для двигателей

- авиационный керосин

- природный газ

- электронные системы доставки никотина

- сам табак и иные путем нагревания и т.д.

Не являются акцизными:

- лекарства (им нужна регистрация, должны быть в реестре, изготовлены специализированными организациями, разлиты в емкости)

- препараты ветеринарного назначения (те же требования)

- парфюмерия и косметическая продукция (доля этилового спирта до 8% включительно)

- для технических целей (переработки, например) различные отходы при производстве спирта, водки, другой алкогольной продукции

- виноматериалы (сусло винное, сусло пивное)

1. Налогоплательщики:

• Юридические лица;

• ИП;

• Признаваемые налогоплательщиками, то есть те, которые перемещают товары через границу (они в свою очередь могут быть либо юридическими лицами, либо ИП).

Юридический налогоплательщик: продавец товара (услуг, работ).

А фактический налогоплательщик: покупатель.

Организации и иные вышеперечисленные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие обложению акцизами.

2. Объект налогообложения:

1) Реализация подакцизных товаров (+ передача для собственных нужд)

2) Передача производственных подакцизных товаров в структуре организации для дальнейшего производства НЕПОДАКЦИЗНЫХ товаров

3) Передача подакцизных товаров в уставный капитал организации, в качестве взноса в товарищество, передача в паевые фонды и т.д.

4) Продажа конфискованных и бесхозных подакцизных товаров

Не подлежат налогообложению:

1) Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением другому подразделению для производства подакцизного товара;

2) Операции по реализации подакцизных товаров на экспорт;

3) Первичная реализация конфискованных и бесхозных подакцизных товаров (первчино-нет обложения, вторично-есть);

4) Передача в структуре организации в рамках одной организации этилового спирта для производства алкогольной продукции;

5) Ввоз на территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат к зачислению в муниципальную или государственную собственность.

3. Налоговая база:

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) Стоимость реализованных товаров;

2) Количество реализованных товаров;

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

НК РФ Статья 190. Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок:

В случае, если налогоплательщик не ведет раздельного учета налоговой базы в отношении подакцизных товаров, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, определяется единая налоговая база по всем совершаемым с указанными товарами операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами.

4. Налоговый период: МЕСЯЦ

5. Налоговая ставка:

1) процентные (=адвалорные)

НА ДАННОЙ МОМЕНТ ЧИСТЫХ ПРОЦЕНТНЫХ СТАВОК НЕТ, ЕСТЬ ТЕ, ЧТО НИЖЕ, НО ВООБЩЕ ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА ДЛЯ АКЦИЗОВ ПРЕДУСМОТРЕНА ВСЕ РАВНО, ЕСТЬ ТАКОЙ ВИД

2) твердые, которые носят также название специфических (выражены в твёрдой сумме, то есть рубли, копейки)

3) комбинированные (смешиваем две первые, подробнее см. ниже)

6. Порядок исчисления:

Разные формулы в зависимости от налоговой ставки.

• Если речь идет о твердой (специфической) ставке, то:

Налоговая ставка (выражена в твёрдой сумме рублей и копеек) * налоговая база (количество реализованных подакцизных товаров) = АКЦИЗ

• Если речь идет о процентной ставке, то:

Процентная ставка*налоговая база (стоимость реализованных подакцизных товаров) = АКЦИЗ

• Если речь идет о комбинированной ставке, то:

Процентная ставка*налоговая база (где налоговая база –– это стоимость реализованных подакцизных товаров) + твердая ставка*налоговая база (где налоговая база –– это количество реализованных подакцизных товаров) = АКЦИЗ

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты.

Налоговые вычеты ст. 200 НК РФ, ст. 201 НК – пакет документов для такого вычета:

Они зависят от товара, от сырья для производства товаров, является ли материалы и сырье подакцизным товарам (см. операции, влекущие появление объектов налогообложения)

Если сумма акцизов меньше, чем вычетов – не платится акциз

Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза идут к зачету следующего налогового периода, уменьшая сумму акциза

Если нет зачета в будущем налоговом периоде(переплата)– возвращается налогоплательщику

7. Порядок и сроки уплаты:

Порядок подач декларации и уплаты – месяц, следующий за месяцем налогового периода (тоже 25 число)

Акциз уплачивается по месту производства такого товара, а налоговая декларация предоставляется по месту нахождения юридического лица, ИП и признаваемые налогоплательщиками + также по месту каждого подразделения (здесь подразделения подают отдельно декларации в отличие от НДС, где подает только головная организация).

Сумма акцизы исчисляется по итогам по налоговому периоду.

Сумма акциза к уплате исчисляется по каждому подакцизному товар (суммируем и уплачиваем).

Исключение: акциз на прямогонный бензин уплачивается по месту нахождения налогоплательщика, место производства неважно

Под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии. Бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 °С при атмосферном давлении 760 мм рт. ст. См.: подп. 10 п. 1 ст. 183 НК РФ.

2. Государственная пошлина: основные элементы

Государственная пошлина –– сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы МСУ, иные органы и (или) к ДЛ, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами S РФ и НПА органов МСУ, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

1. Плательщики:

1) организации;

2) физические лица.

Указанные лица признаются плательщиками в случае, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;

2) выступают ответчиками (административными ответчиками) в СОЮ, ВС РФ, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины.

2. Объект налогообложения: совершение в пользу плательщиков юридически значимых действий государственными органами, органами МСУ, иными органами и ДЛ, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ, актами S РФ и ОМСУ.

3. Налоговая база: сама услуга по совершению юридически значимого действия, либо цена предъявляемого иска.

4. Налоговый период: отсутствует, что объясняется установленными НК РФ сроками ее уплаты.