5. Классификация местных налогов и сборов: понятие и виды (ст.15)

НДС (гл.21)

Вид

Федеральный

Косвенный, так как взимается через цену товара, включаются в цену товаров и услуг и уплачивается потребителем, т.е. субъект (продавец) и носитель (покупатель) налога разные

Налогоплательщики

143

145

1. Организации

2. ИП

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза (даже если ФЛ; называется декларантом)

ФИФА, УЕФА не платят до 31.12.2021

Освобождаются от уплаты, если:

• НЕ применяют ЕСХН

• и за 3 мес. предшествующих (и последовательных), сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или ИП без учета налога НЕ ПРЕВЫСИЛА СОВОКУПНО 2 МЛН. РУБ.

Хотя даже если применяешь ЕСХН - ок, НО надо:

1. ты переходишь на ЕСХН и просишь освободить в одном и том же году

2. за прошедший налоговый период доход не превысила определенного размера (за 2022 – 60 млн рублей)

Освобождение невалидно, если

• 3 предшествующих месяца продавалась подакционка

• в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом в РФ (…) налогооблагаемых товаров и т.д.

Объект налогообложения

146

ОПЕРАЦИИ:

— реализация / передача в РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав

— передача в РФ товаров (…) для собственных нужд, расходы на кот. не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

— выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

— ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Место реализации – в РФ, НО есть условия (для товаров, услуг отдельные…)

Не подходят: дарение, передача имущества ГУП и МУП, выкупаемого по приватизации, выполнение работ (…) ОГВ и т.п.. реализация зем. участков и т.д.

Налоговая база

153

Определяется НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ, налоговая может выявить занижение :))

Это выручка от реализации товаров (…), передачи имущ. прав; она определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (…), имущ. прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Исходя из стоимости на день оплаты / отгрузки.

Налоговый период 163

Квартал (3 месяца)

Отчётный период

174

Декларацию по месту своего учета по установленному формату в электронной форме в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Ставки

164

• 20% - стандартная (и остаточная)

• 10% - ввоз / реализация социально значимых товаров: продовольственных товаров (яйца, молоко, соль и т.д.), мед товары, некоторые детские, периодика,т.п.

• 0% - экспорт, вывоз в ЕАЭС, услуги по международной перевозке товаров

Есть расчетные ставки (10/110, 20/120 (когда налоговая база включает НДС), 9,09% и 16,67% (оговоренные случаи, e.g. продажа имущ. комплекса))

Порядок исчисления

166

Самостоятельный порядок исчисления (иногда налоговыми агентами – продажа лома).

Если не ведет бухучет, то могут налоговые органы исчислить.

БАЗА*СТАВКА

Порядок и срок уплаты

174

не позднее 28-го числа каждого из 3 месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (НЕ ПОНЯЛА, ЭТО КАК).

К уплате: (НДС (исходящий - входящий⁴)) + НДС восстановленный

Налоговые вычеты

171

По общему правилу есть право на вычет, если

1. плательщик НДС;

2. не применяет освобождение от его уплаты;

3. купленные товары (работы, услуги, имущественные права) приняты на учет (оприходованы)

4. и будут использованы в облагаемых НДС операциях;

5. есть правильно оформленный счет-фактура / первичные доки о принятии товаров / услуг к учету.

+ мы сами исчислили и уплатили при ввозе в РФ

+ получили / выдали аванс в счет будущей оплаты товаров…

+ НДС выставлен нам иностранной организацией при покупке у нее электронных услуг

И т.д.

По некоторым операциям потребуется выполнить дополнительные условия для принятия НДС к вычету (принимаю к вычету НДС, которыйй должна заплатить сама? => надо перевести налог в бюджет и т..п).

Есть также отдельные виды операций, для которых установлены специальные условия (для вычета НДС у продавца по полученному авансу обязательным условием является отгрузка товара либо возврат аванса покупателю).

По приобретенным товарам (работам, услугам) и имущественным правам вычет можно заявить в любом квартале в течение 3 лет⁵ со дня принятия их на учет.

В течение 1 года может заявить "входной" НДС к вычету продавец при возврате аванса покупателю или при возврате товаров покупателем (отказе от товаров, работ, услуг). Начинает исчисляться этот срок с момента отказа покупателя от товаров, работ, услуг (возврата товаров).

Могут быть Особые сроки – 180 дней бла бла бла….

Вычетам подлежат суммы НДС, которые:

• предъявлены поставщиками (…) при приобретении товаров (…);

• уплачены при ввозе товаров в РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;

• уплачены при ввозе в РФ товаров, с территории ЕАЭС и т.д.