3. Использование анализа соотношения «затраты-объем- прибыль» при планировании производственных

показателей

Тема 3 Анализ соотношения «затраты-объем-прибыль»

Анализ соотношения "затраты-объем- прибыль"

Исследование зависимости изменений объемов произведенной продукции, расходов на ее производство, объемов доходов от продаж и прибыли является основой для анализа возможности работы предприятия без убытков.

Анализ безубыточности производства помогает подготовить финансовую информацию для принятия решений и контроля за уровнем затрат на предприятии, решений по установлению цены реализации продукции, по регулированию объемов реализации продукции.

Соотношение «затраты – объем – прибыль» и его влияние на доходность предприятия при поверхностном взгляде кажется простым и однозначным: чем больше растет объем производства, чем больше реализуется продукции, тем выше доходы предприятия, тем больше прибыль.

Отсюда следует вывод: главная цель предприятия – увеличение объема производства продукции. Но анализ ситуации показывает, что рост возможен только в течение определенного времени, который будет ограничен производственными мощностями, количеством персонала квалификации, достаточной для производства рассматриваемого продукта.

Тема 3 Анализ соотношения «затраты-объем-прибыль»

Анализ соотношения "затраты-объем- прибыль"

Анализ зависимости дохода от продаж, расходов на производство и прибыли от объема производства проводят при помощи экономической модели, которая показывает динамику соотношения совокупных доходов и расходов при увеличении объема реализации, рассматривает влияние на процесс постоянных и переменных издержек.

Как правило, вначале с ростом объема производства и реализации продукции совокупные доходы растут, но наступает момент, когда для повышения уровня доходов приходится значительно увеличить объем производства и снизить цены реализации, и далее – когда при увеличении объема реализации доходы начинают падать.

На поведение совокупных расходов предприятия значительно влияет изменение переменных расходов. Совокупные расходы увеличиваются из-за роста переменных расходов в связи с увеличением объема производства. В момент достижения оптимального режима производства возникает так называемый возрастающий эффект масштаба, когда средние переменные издержки на единицу продукции снижаются и не происходит экономических потерь, при этом предприятие может получать большие скидки от поставщиков сырья и материалов, снижаются расходы на рабочую силу в расчете на единицу производимой продукции.

Тема 3 Анализ соотношения «затраты-объем-прибыль»

Анализ соотношения "затраты-объем- прибыль"

Маржинальный доход - это разница между выручкой предприятия от реализации продукции (работ, услуг) и суммой переменных затрат.

Порог рентабельности (точка безубыточности) - это показатель, характеризующий объем реализации продукции, при котором выручка предприятия от реализации продукции (работ, услуг) равна всем его совокупным затратам, т.е. это тот объем продаж, при котором предприятие не имеет ни прибыли, ни убытка.

Производственный леверидж - это механизм управления прибылью предприятия в зависимости от изменения объема реализации продукции (работ, услуг).

Маржинальный запас прочности - это процентное отклонение фактической выручки от реализации продукции (работ, услуг) от пороговой выручки (порога рентабельности).

Тема 3 Анализ соотношения «затраты-объем-прибыль»

Анализ соотношения "затраты-объем- прибыль"

Величина маржинального дохода показывает вклад предприятия в покрытие постоянных затрат и получение прибыли.

Существует два способа определения величины маржинального дохода.

При первом способе из выручки предприятия за реализованную продукцию вычитают все переменные затраты, т.е. все прямые расходы и часть накладных расходов (общепроизводственные расходы), зависящих от объема производства и относящихся к категории переменных затрат.

При втором способе величина маржинального дохода определяется путем сложения постоянных затрат и прибыли предприятия.

Под средней величиной маржинального дохода понимают разницу между ценой

продукции и средними переменными затратами. Средняя величина маржинального дохода отражает вклад единицы изделия в покрытие постоянных затрат и получение прибыли.

Нормой маржинального дохода называется доля величины маржинального дохода в выручке от реализации или (для отдельного изделия) доля средней величины маржинального дохода в цене товара.

Использование этих показателей помогает быстро решить некоторые задачи, например, определить размер прибыли при различных объемах выпуска.

Тема 3 Анализ соотношения «затраты-объем-прибыль»

Анализ взаимосвязи "затраты-объем-прибыль"

Анализ взаимосвязи величины затрат, объема производства/продаж, и прибыли (CVP)- мощный инструмент, который помогает менеджерам понять механизм взаимодействия между ними.

CVP-анализ фокусирует внимание на том, какое воздействие на прибыль оказывают следующие пять факторов:

1) цены на продукцию

2) объем продаж

3) переменные расходы на единицу продукции

4) общая величина постоянных расходов

5) структура реализуемой продукции.

В связи с тем, что CVP-анализ помогает менеджерам определить, как будет изменяться прибыль под воздействием этих факторов, он является жизненно важным инструментом для принятия многих управленческих решений о том, что производить, по какой цене продавать, какую рыночную стратегию использовать, какую структуру затрат поддерживать.

.

Тема 3 Анализ соотношения «затраты-объем-прибыль»

Анализ взаимосвязи "затраты-объем-прибыль"

Основными элементами СVP – анализа являются:

–маржинальный доход (Выручка – Переменные расходы);

–коэффициент покрытия (Маржинальный доход/Выручка);

–критическая точка безубыточности в натуральном выражении (Постоянные расходы / (Цена – Переменные затраты на единицу продукции);

–запас прочности, % ((Фактическая выручка – Пороговая выручка)/Фактическая выручка)×100%);

–структура затрат;

–структура продаж;

–операционный рычаг;

–эффект финансового рычага.

Анализ соотношения "затраты-объем-прибыль"

Анализ соотношения "затраты-объем-прибыль"

Основные задачи CVP-анализа

1.Расчет объема реализации, при котором обеспечивается полное покрытие затрат – точка безубыточности (порог рентабельности).

2.Нахождение объема реализации, обеспечивающее при прочих равных условиях получение необходимой суммы прибыли.

3.Аналитическая оценка объема реализации, при котором предприятие может быть конкурентоспособным (запас финансовой прочности), т.е. иметь необходимый запас прочности.

4.Определение цены на продукцию, позволяющее обеспечить спрос и прибыль на запланированном уровне.

5.Осуществление выбора наиболее эффективных технологии производства.

6.Осуществления принятия оптимального производственного плана.

Анализ соотношения "затраты-объем-прибыль"

Система информационного обеспечения CVP-анализа должна включать следующие основные виды информации:

Учетные источники информации:

–данные бухгалтерского учета и отчетности;

–данные управленческого учета и внутренней отчетности; – данные статистического учета и отчетности.

Внеучетные источники информации:

–материалы постоянно действующих производственных совещании, собрании трудовых коллективов и акционеров;

–информация статистических органов;

–технико-экономические возможности производителей, конкурентов;

–цены на продукцию и сырье на нее;

–информация о сырьевом рынке;

–возможные рынки сбыта и их емкость;

–возможности внутреннего и внешнего финансирования; – платежеспособность потребителя и проч.