Тема 3 Анализ соотношения «затраты-объем-прибыль»

ТОЧКА БЕЗУБЫТОЧНОСТИ

Эта точка называется также критической, мертвой, точкой равновесия или порогом рентабельности.

Совокупный доход, соответствующий точке безубыточности, называют пороговой выручкой. Объем производства в точке безубыточности называют пороговым объемом производства, предприятие терпит убытки при реализации продукции меньше порогового объема и получает прибыль, если превышает этот объем производства.

Практически для определения точки безубыточности пользуются тремя методами: графическим

(бухгалтерская модель), математическим и методом валовой прибыли (маржинального дохода).

Бухгалтерская модель отличается от экономической модели безубыточности тем, что предполагает неизменность переменных издержек и цены продукции в течение рассматриваемого периода, поэтому между совокупными издержками и доходом формируется линейная прямая зависимость – с увеличением объема производства совокупные доходы растут, и рост прибыли ограничен только объемом производства.

Бухгалтерская модель менее точно отражает реальную взаимозависимость дохода от продаж, издержек и прибыли, чем экономическая, но на практике применения бухгалтерской модели безубыточности бывает достаточно для принятия оперативных управленческих решений.

Тема 3 Анализ соотношения «затраты-объем-прибыль»

ТОЧКА БЕЗУБЫТОЧНОСТИ

Обычно предприятия не планируют производство продукции выше проектной производственной мощности, поэтому анализ зависимости между объемами производства, себестоимостью и прибылью, принятие оперативных решений по установлению цены реализации, изменению объемов продаж продукции, увеличение или экономия по отдельным статьям затрат можно осуществить с помощью бухгалтерской модели безубыточности.

Модель подлежит пересмотру в случае изменения цены единицы продукции, затрат, эффективности производства.

Анализ зависимости «затраты – объем – прибыль» проводят также с помощью математики – методом уравнений. При этом также допускают, что цена реализации и расходы на единицу продукции – величины неизменные и прибыль от реализации продукции меняется в зависимости от произведенного объема. Это допущение касается цены производимой продукции и переменных издержек, но важно помнить, что постоянные расходы не изменяются с изменением объемов производства, а являются постоянной величиной и могут изменяться при изменении объемов производства в расчете на единицу продукции.

Тема 3 Анализ соотношения «затраты-объем-прибыль»

Расчет точки безубыточности позволяет:

определить оптимальную стоимость реализации производимой продукции, выполнения работ или оказания услуг;

рассчитать, в какие сроки окупится новый проект. То есть определить момент, когда полученные доходы станут больше издержек предприятия;

следить за изменениями показателя точки безубыточности, для того, чтобы установить существующие проблемы в процессе производства и реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

проводить анализ финансового состояния предприятия;

узнать, как повлияет изменение цены на реализуемую продукцию, выполняемые работы, оказываемые услуги или понесенных расходов на получаемую в итоге выручку.

Тема 3 Анализ соотношения «затраты-объем-прибыль»

Цели возможного использования показателя точки безубыточности на практике

Тема 3 Анализ соотношения «затраты-объем-прибыль»

Этапы для определения точки безубыточности

1.Сбор необходимой информации для проведения необходимых расчетов. Оценка уровня объема производства, реализации продукции, прибыли и убытков.

2.Вычисление размера переменных и постоянных издержек, определение точки безубыточности и зоны безопасности.

3.Оценка необходимого уровня продаж/производства для обеспечения финансовой устойчивости предприятия.

Тема 3 Анализ соотношения «затраты-объем-прибыль»

Для расчета точки безубыточности необходимы показатели

Тема 3 Анализ соотношения «затраты-объем-прибыль»

Маржинальный доход

Маржинальный доход можно рассчитать как разницу между выручкой (TR) и общими переменными расходами (TVC) или между ценой (P) и переменными расходами на единицу товара (AVC).

1.Расчет точки безубыточности (ТБУ) в натуральном эквиваленте: BEPнат = TFC / (P-AVC)

Зная количество товаров, можно рассчитать точку безубыточности в денежном эквиваленте: BEPден = BEP нат * P

Пример:

Постоянные расходы предприятия (TFC): 50 000 рублей;

Переменные расходы на производство единицы продукции (AVC): 100 рублей; Цена реализации (P): 200 рублей.

Подставляем исходные значения в формулу: BEP нат = 50 000 / (200-100) = 500 штук.

Имея полученный результат, можно рассчитать, при каком валовом доходе предприятие выйдет в ноль: BEPден = 500 шт.* 200 руб. = 100 000 рублей.

Тема 3 Анализ соотношения «затраты-объем-прибыль»

Расчет точки безубыточности (ТБУ) в денежном выражении

BEPден = (TR* TFC) / (TR-TVC)

Также можно вычислить точку безубыточности через маржинальный доход. MR = TR-TVC, или MR на 1 ед. = P- AVC

Далее нам нужно узнать коэффициент маржинального дохода KMR:

KMR = MR / TR, или KMR на 1 ед. = MR на 1 ед. / P Исходя из полученных значений получаем:

BEPден = TFC / KMR

Пример:

Постоянные расходы предприятия (TFC): 50 000 рублей; Переменные расходы (TVC): 60 000 рублей;

Выручка (TR): 100 000 рублей. Подставляем значения в формулу:

BEPден = (100 000*50 000) / (100 000-60 000) = 125 000 рублей. MR = 100 000-60 000 = 40 000 рублей

KMR = 40 000 / 100 000 = 0,4

BEPден = 50 000 / 0,4 = 125 000 рублей

Анализ безубыточности

Графический метод анализа безубыточности