4 Ревизия кассы

Кассовые операции связаны практически со всеми разделами бюджетного бухгалтерского учета, например, расчетами по доходам, с подотчетными лицами, поставщиками, прочими дебиторами и др.

Учитывая важность сохранности, правильности и целевого использования наличных денег, кассовые операции, да и все операции с денежными средствами, проверяются сплошным порядком.

Цель ревизии — осуществление контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении учреждением операций с наличными денежными средствами (кассовых операций), их обоснованностью и сохранностью наличных денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе [6, 18].

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения [5].

Результаты ревизии кассы оформляют актом ревизии денежных средств, находящихся в кассе. Его можно оформить в произвольной форме или же использовать для этих целей акт о проверке наличных денежных средств кассы по форме N КМ-9 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 N 132). Но использование именно этой формы не является обязательным (Информация Минфина N ПЗ-10/2012).

Составить акт ревизии кассы должна комиссия, которая проводила ревизию.

В акте ревизии кассы указываются:

• наименование проверяемой организации;

• дата составления акта;

• фактическое наличие наличных денег, находящихся в кассе на момент проверки;

• соответствие или несоответствие фактического количества наличных денег в кассе данным бухучета.

Акт ревизии кассы подписывается работниками, участвовавшими в проверке, а также кассиром, ответственным за сохранность денег в кассе.

По итогам ревизии руководитель организации должен принять меры по устранению выявленных недостатков [7].

В заключение необходимо отметить, что порядок ведения кассовых операций является специальной системой учета операций по движению наличных денежных средств в кассе учреждения.

Заключение

На практической работе были рассмотрены нормативы по регулированию работы кассира и учета кассовых операций, организация кассовой работы, учет наличных денежных средств и ревизия кассы.

Денежные средства представляют собой одно из наиболее важных финансовых активов организации. Оптимальное использование денежных средств способно приносить предприятию дополнительный доход. Контроль за движением денежных средств помогает обеспечить их устойчивость и платежеспособность текущем и будущем периодах.

Формирование и анализ бухгалтерского баланса являются ключевыми процедурами в финансовом учете организации. Бухгалтерский учет денежных средств в кассе и денежных документов оказывает влияние на финансовые результаты, платежеспособность и финансовую устойчивость, определяет эффективность финансово-хозяйственной деятельности организации.