- •1. Акцизы: основные элементы налога
- •1. Налогоплательщики:
- •2. Объект налогообложения:
- •3. Налоговая база:
- •5. Налоговая ставка:
- •6. Порядок исчисления:
- •2. Государственная пошлина: основные элементы
- •5. Налоговая ставка:
- •7. Порядок и сроки уплаты:
- •3. Единый сельскохозяйственный налог: основные элементы налога
- •3. Налоговая база:
- •4. Земельный налог: основные и факультативные элементы налога
- •1. Налогоплательщики:
- •2. Объект налогообложения:
- •3. Налоговая база:
- •4. Налоговый период:
- •5. Налоговая ставка:
- •6. Порядок исчисления:
- •7. Сроки и порядок уплаты:
- •8. Льготы:
- •5. Классификация местных налогов и сборов: понятие и виды
- •6. Классификация региональных налогов: понятие и виды
- •7. Классификация федеральных налогов и сборов: понятие и виды
- •8. Налог на добавленную стоимость: основные и факультативные элементы налога
- •9. Ндфл: основные и факультативные элементы налога
- •10. Налог на игорный бизнес: основные элементы налогообложения
- •11. Налог на имущество организаций: основные и факультативные элементы налога
- •12. Налог на имущество физических лиц: основные и факультативные элементы налога
- •13. Налог на прибыль организаций: основные элементы налога
- •14. Налоговые вычеты: понятие, правовая природа, виды
- •15. Общая характеристика местных налогов и сборов: понятие, виды
- •16. Общая характеристика региональных налогов: понятие, виды
- •17. Общая характеристика специальных налоговых режимов
- •18. Общая характеристика федеральных налогов и сборов: понятие и виды
- •19. Основные виды налогов, взимаемых в зарубежных странах: общая характеристика
- •20. Основные элементы налогообложения водного налога
- •21. Особенности введения, изменения и отмены местных налогов
- •1) Земельный налог;
- •2) Налог на имущество физических лиц;
- •3) Торговый сбор.
- •22. Особенности введения, изменения и отмены региональных налогов
- •23. Особенности введения, изменения и отмены федеральных налогов и сборов
- •24. Патентная система налогообложения: понятие и особенности использования
- •25. Понятие «игорная зона», особенности функционирования в рф
- •26. Понятие и виды налоговых льгот
- •27. Понятие и содержание подакцизного товара и марки акцизного сбора
- •28. Понятие, значение и виды специальных налоговых режимов. Особенности их правового регулирования
- •29. Порядок исчисления налога на доходы физически лиц
- •30. Правовая характеристика системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •31. Правовое регулирование и особенности реализации права на применение нулевой ставки в ндс
- •32. Правовое регулирование уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды
- •Глава 34 нк рф
- •33. Прямые и косвенные налоги: критерии разграничения. Понятие «носитель налога»
- •34. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов: характеристика основных элементов
- •35. Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности: общая характеристика
- •36. Торговый сбор: особенности правового регулирования
- •37. Транспортный налог: основные и факультативные элементы налога
- •38. Упрощённая система налогообложения
33. Прямые и косвенные налоги: критерии разграничения. Понятие «носитель налога»
Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, для которых размер налога точно известен (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций). Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные. Реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами — совокупность доходов или имущество налогоплательщика
Косвенные налоги взимаются через цену товара, т. е. включаются в цену товаров и услуг и уплачиваются потребителем (налог на добавленную стоимость, акцизы).
Классификация налогов на «прямые» и «косвенные» возможна по 3 критериям: (Пепеляев)
ПРЯМЫЕ (НДФЛ, налог на прибыль организаций + земельный налог, налог на самозанятых) |
КОСВЕННЫЕ (НДС, акцизы, таможенные пошлины) |
1 критерий: перелагаемость (в основе критерия возможность переложения налога в процессе обмена) |
|
Ложатся на плательщика и не влияют на цену товара или услуги |
Перелагаются плательщиком на другое лицо |
2 критерий: платежеспособность лица (подоходно-расходный принцип) |
|
Платежеспособность лица оценивается подсчетом размеров его доходов, доход может оцениваться непосредственно или опосредованно, в соответствии с эти прямые налоги подразделяются на:
Прямые налоги - «налоги на присвоение и накопление материальных благ» |
Юридический механизм косвенных налогов не настроен на определение размеров дохода лица ни на основе точных данных (личный прямой налог), ни на основе внешних признаков (реальный прямой налог).
Фактическая способность налогоплательщика к уплате налогов оценивается по видам и размерам его расходов (потребления).
Косвенные налоги - «налоги на расход и потребление» |
3 критерий: по способу взимания |
|
Взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, для которых размер налога точно известен |
Взимаются через цену товара, т. е. включаются в цену товаров и услуг и уплачиваются потребителем
Есть:
Они не совпадают, законодательством устанавливается только налогоплательщик.
Суть: бюджет гарантированно обеспечивает свои интересы, государству не приходится иметь дело с массой мелких потребителей, что упрощает и удешевляет сбор косвенного налога |
Носитель налога:
юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вносит налог субъекту налога, а не государству. Классический пример : субъектом налога является производитель или продавец товара, а носителем налога – покупатель товара
лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге, т.е. по завершению процессов переложения налога.
Например, субъектами акциза (косвенный налог в виде надбавки к цене товара) являются юридические лица, производящие и реализующие подакцизный товар. Эти лица обязаны исчислить сумму акциза и перечислить ее в бюджет. Акциз включается в цену подакцизного товара, но не выделяется в ней. Покупатель этого товара в составе цены товара оплачивает и акциз. Если покупатель не перепродает товар, а потребляет его, он не может возместить себе уплаченную сумму акциза. Этот конечный потребитель и является носителем акциза.
По НДС например есть
Юридические плательщики - организации и ИП
Фактические плательщики – потребители
Законодательные акты устанавливают субъект налога, а не носителя налога.