3. Налоговая база:

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) Стоимость реализованных товаров;

2) Количество реализованных товаров;

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

НК РФ Статья 190. Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок:

В случае, если налогоплательщик не ведет раздельного учета налоговой базы в отношении подакцизных товаров, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, определяется единая налоговая база по всем совершаемым с указанными товарами операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами.

4. Налоговый период: МЕСЯЦ

5. Налоговая ставка:

1) процентные (=адвалорные)

НА ДАННОЙ МОМЕНТ ЧИСТЫХ ПРОЦЕНТНЫХ СТАВОК НЕТ, ЕСТЬ ТЕ, ЧТО НИЖЕ, НО ВООБЩЕ ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА ДЛЯ АКЦИЗОВ ПРЕДУСМОТРЕНА ВСЕ РАВНО, ЕСТЬ ТАКОЙ ВИД

2) твердые, которые носят также название специфических (выражены в твёрдой сумме, то есть рубли, копейки)

3) комбинированные (смешиваем две первые, подробнее см. ниже)

6. Порядок исчисления:

Разные формулы в зависимости от налоговой ставки.

• Если речь идет о твердой (специфической) ставке, то:

Налоговая ставка (выражена в твёрдой сумме рублей и копеек) * налоговая база (количество реализованных подакцизных товаров) = АКЦИЗ

• Если речь идет о процентной ставке, то:

Процентная ставка*налоговая база (стоимость реализованных подакцизных товаров) = АКЦИЗ

• Если речь идет о комбинированной ставке, то:

Процентная ставка*налоговая база (где налоговая база –– это стоимость реализованных подакцизных товаров) + твердая ставка*налоговая база (где налоговая база –– это количество реализованных подакцизных товаров) = АКЦИЗ

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты.

Налоговые вычеты ст. 200 НК РФ, ст. 201 НК – пакет документов для такого вычета:

Они зависят от товара, от сырья для производства товаров, является ли материалы и сырье подакцизным товарам (см. операции, влекущие появление объектов налогообложения)

Если сумма акцизов меньше, чем вычетов – не платится акциз

Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза идут к зачету следующего налогового периода, уменьшая сумму акциза

Если нет зачета в будущем налоговом периоде(переплата)– возвращается налогоплательщику

7. Порядок и сроки уплаты:

Порядок подач декларации и уплаты – месяц, следующий за месяцем налогового периода (тоже 25 число)

Акциз уплачивается по месту производства такого товара, а налоговая декларация предоставляется по месту нахождения юридического лица, ИП и признаваемые налогоплательщиками + также по месту каждого подразделения (здесь подразделения подают отдельно декларации в отличие от НДС, где подает только головная организация).

Сумма акцизы исчисляется по итогам по налоговому периоду.

Сумма акциза к уплате исчисляется по каждому подакцизному товар (суммируем и уплачиваем).

Исключение: акциз на прямогонный бензин уплачивается по месту нахождения налогоплательщика, место производства неважно

Под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии. Бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 °С при атмосферном давлении 760 мм рт. ст. См.: подп. 10 п. 1 ст. 183 НК РФ.