Налогообложение имущества предприятия

Все российские организации и иностранные, ведущие деятельность на территории РФ являются плательщиками налога на имущество. (Налоговый кодекс глава 30).

Объект налогообложения – денежные средства, материальные и природные ресурсы, подлежащие согласно НК РФ обязательному налогообложению.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.

Налоговый период – период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Отчетный период – промежуток времени по бухгалтерскому учёту, который включает происходившие на его протяжении или относящиеся к нему факты хозяйственной деятельности, отражаемые экономическим субъектом в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности.

Налоговая ставка размер налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Способ уплаты налога на имущество:

 по декларации;

 у источника дохода;

 кадастровый способ уплаты налога;

 уплата налогов в момент расходования доходов;

 уплата налога в процессе потребления или использования имущества.

Практические задания

1. Составьте классификационную схему деления имущества предприятия на группы и виды.

Задачи

1. Стоимость облагаемых налогом основных средств предприятия по балансу на начало каждого месяца года отражена в таблице (в млн. рублей):

01.05	02.05	03.05	04.05	05.05	06.05	07.05	08.05	09.05	10.05	11.05	12.05	01.06
1,2	1,25	1,3	1,25	1,2	1,4	1,35	1,3	1,25	1,4	1,5	1,6	1,5

Рассчитайте сумму квартальных авансовых платежей по налогу на имущество и сумму налога при налоговой ставке 2%

Решение

Шаг 1. Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества:

(1,2+1,25+1,3+1,25+1,2+1,4+1,35+1,3+1,25+1,4+1,5+1,6+1,5)/13=1,346154 млн. руб. =1346154 руб.

Шаг 2. Рассчитаем годовую сумму налога

1346154*0,02%=26923,08 руб.

Так как налоги уплачиваются в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), плательщик с учетом округления должен перечислить 26924 руб. в бюджет налога на имущество организаций.

Шаг 3. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за I квартал

(1,2+1,25+1,3+1,25)/4=1,25 млн. руб.=1250000 руб.

Шаг 4. Рассчитаем авансовый платеж за I квартал

1250000/4*0,02%=6250 руб.

Шаг 5. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за полугодие

(1,2+1,25+1,3+1,25+1,2+1,4+1,35)/7=1,278571 млн. руб.=1278571 руб.

Шаг 6. Рассчитаем авансовый платеж за полугодие

1278571/4*0,02%=6393 руб.

Шаг 7. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за 9-ть месяцев

(1,2+1,25+1,3+1,25+1,2+1,4+1,35+1,3+1,25+1,4)/10=1,29 млн. руб.=1290000 руб.

Шаг 8. Рассчитаем авансовый платеж за 9-ть месяцев

1290000/4*0,02%=6450 руб.

Шаг 9. Рассчитаем сумму налога, подлежащую доплате в бюджет по итогам года

26924-(6250+6393+6450)=7831 руб.

Тесты

1. Как классифицируется имущество организации?

   1. внеоборотные и оборотные активы

   2. здания, сооружения, запасы и денежные средства

   3. собственный капитал, инвестиции, привлеченные средства

   4. основные средства, нематериальные активы, оборотные средства

2. Что из ниже перечисленного не относится к внеоборотным активам?

   1. основные средства

   2. нематериальные активы

   3. незавершенное строительство

   4. производственные запасы

   5. долгосрочные финансовые вложения

3. Как классифицируются источники формирования имущества организации?

   1. вклады учредителей и кредиты

   2. средства кредитных учреждений и инвестиции

   3. собственные и приравненные к ним средства, и заемные средства

   4. вклады учредителей и инвестиции

4. Где отражаются источники происхождения ресурсов предприятия?

   1. в активе баланса

   2. в пассиве баланса

   3. в отчете о прибылях и убытках

   4. в смете затрат на производство

5. Что из ниже перечисленного не относится к собственным источникам имущества организации?

   1. уставный капитал

   2. добавочный и резервный капитал

   3. амортизация

   4. прибыль

   5. долгосрочные финансовые вложения

6. Кому принадлежит имущество, приобретенное государственным унитарным предприятием за счет чистой прибыли?

   1. имущество является собственностью предприятия

   2. имущество принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения

   3. имущество принадлежит собственнику (муниципальному или федеральному органу РФ)

   4. имущество является собственностью трудового коллектива этого предприятия