ЛК / Лекция 3 Налогообложение часть 2(Специальные режимы и страховые взносы)
.pdf
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЕ
ФИНАНСЫ
Налогообложение часть 2
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Упрощенная система налогообложения
Налог на профессиональный доход
Патентная система налогообложения
Страховые взносы
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Условия применения:
число работников не больше 100;
доход за год меньше 200 млн. руб.;
остаточная стоимость основных средств в течение
года не превысила отметку в 150 млн. руб.;
доля участия юр.лиц в УК 25% и ниже;
нет филиалов
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Заменяет следующие налоги:
налог на прибыль организаций (НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности);
налог на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;
налог на добавленную стоимость
Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Порядок перехода:
Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП,
организаций.
Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию.
Если этого не сделать сразу, то есть еще 30 дней
Переход на УСН с иных режимов налогообложения
Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Объект налогообложения
Доходы |
|
|
|
Доходы - расходы |
|
|
|
|
|
|
|
Доход организации признается в момент получения денежных средств на расчетный счет или в кассу (кассовый метод признания доходов)
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты
Ставка налогообложения
1-6% |
|
|
|
|
|
|
|
от 5%- 15% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
Минимальный налог – 1% от доходов (без вычета |
|
||
|
|
|
расходов). |
|
|
|
|
|
|
|
|
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Если доходы налогоплательщика, находящегося на УСН превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, не утрачивают
право на применение УСН, а уплачивают налог по повышенным ставкам:
8% для объекта «доходы»;
20% для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов»
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Расходы:
на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое
перевооружение основных средств;
на приобретение нематериальных активов;
на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе
принятое в лизинг) имущество;
материальные расходы;
расходы на оплату труда, выплату пособий по временной
нетрудоспособности;
расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и
ответственности
суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам
ст. 346.16 НК РФ
ПРИМЕР УСН. РАСЧЕТ
Доход организации за год составил 5 млн.руб., расходы 4,8 млн.руб. Какой будет налог на УСН?
1.вариант – 6% от доходов
6%*5 000 000 = 300 000 руб.
2. вариант (доходы-расходы)*15%, либо минимальный налог 1% от
доходов
Сумма годового налога (доходи минус расходы) – 30 тыс.руб. ((5 млн. – 4,8
млн.)*15%)
Минимальный налог: 50 тыс. руб. (5 млн.*1%)
Сумма минимального налога больше, значит, в бюджет перечисляется
50 тыс. рублей
НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД
Объект налогообложения |
|
доходы от реализации товаров (работ, услуг, |
|
имущественных прав) |
|
|
|
|
|
|
|
Налоговая база |
|
денежное выражение дохода |
|
|
|
|
|
|
Налогоплательщик |
|
Физические лица, в том числе ИП |
|
|
|
|
|
|
Ставка налога |
|
4% с доходов от физ. лиц |
|
6 % с доходов от юр. лиц и ИП |
|
|
|
|
|
|
|
Налоговый период |
|
календарный месяц |
|
|
|
ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональны доход" от 27.11.2018 N 422-ФЗ