ЛК / Лекция 2 Налогообложение ч1 (Система налогов и сборов в РФ и основные налоги)
.pdf
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Объект налогообложения
Налоговая база
Налогоплательщик
Ставка налога
Налоговый период
недвижимое имущество
-Среднегодовая стоимость ОС
-Кадастровая стоимость
Организации
2,2 - со среднегодовой стоимости
2% - с кадастровой стоимости
Календарный год
Глава 30 НК РФ
ЮРИДИЧЕСКАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ
Объекты недвижимости |
Законодательство |
|
|
|
|
Земельные участки |
ст. 130 ГК |
|
|
|
|
Участки недр |
|
|
|
|
|
Здания |
|
|
|
|
|
Сооружения |
|
|
|
|
|
Объекты незавершенного строительства |
|
|
|
|
|
Предприятия как имущественные комплексы |
ст. 132 ГК |
|
|
|
|
Единый недвижимый комплекс |
Ст. 133.1 ГК |
|
|
|
|
Нежилые помещения, часть помещения |
ФЗ от 21.07.1997 N 122-ФЗ |
|
|
|
|
Жилые помещения: жилой дом, часть жилого дома; квартира, |
п.2 ст. 15 и 16 Жилищный кодекс Российской Федерации |
|
часть квартиры; комната. |
|
|
|
|
|
Дачи, садовые дома |
ФЗ от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге |
|
|
недвижимости)" |
|
Гаражи и другие строения потребительского назначения |
||
|
||
|
|
|
Воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания |
ст. 130 ГК |
|
|
|
НЕ ПРИЗНАЮТСЯ ОБЪЕКТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы)
объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения
ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов
ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания
космические объекты
суда
Статья 374 НК РФ
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
недвижимое имущество
На балансе предприятия в качестве |
|
На праве собственности или |
|
хозяйственного ведения (на балансе |
|
основных средств |
|
|
|
могут не стоять) |
|
|
|
|
|
|
|
Среднегодовая стоимость ОС |
|
Кадастровая стоимость |
|
|
|
Max ставка 2,2% |
|
Max ставка 2% |
|
|
|
ОТДЕЛЬНЫЕ ОБЪЕКТЫ ДЛЯ КОТОРЫХ
НАЛОГОВАЯ БАЗА – КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ
Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
Нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, или документами технического учета объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства;
Жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства
Статья 378.2 НК РФ
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД. ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД
Налоговым периодом признается календарный год;
Отчетными периодами признаются 1-ый квартал,
полугодие и 9-ть месяцев календарного года;
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости,
признаются 1-ый квартал, 2-ой квартал и 3-ий квартал календарного года.
ПРИМЕР РАСЧЕТА СРЕДНЕГОДОВОЙ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА (ИСРГ)
ПРИМЕР РАСЧЕТА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Объект налогообложения
Налоговая база
Налогоплательщик
Ставка налога
Налоговый период
недвижимое имущество
Кадастровая стоимость
Физические лица, индивидуальные предприниматели
От 0,1 до 2% - от кадастровой стоимости
Календарный год
Глава 32 НК РФ
ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
жилой дом;квартира, комната;гараж, машино-место;
единый недвижимый комплекс;объект незавершенного строительства;
иные здание, строение, сооружение, помещение