ЛК / Лекция 2 Налогообложение ч1 (Система налогов и сборов в РФ и основные налоги)
.pdf
МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Метод начисления
Доходы и расходы признаются в том налоговом (отчетном) периоде, в котором имели место независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) , имущественных прав и фактической оплаты затрат
Может применяться всеми организациями
Кассовый метод
Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и в кассу, поступления иного имущества
(работ, услуг) или имущественных прав.
Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Может применяться организациями со средней ежеквартальной выручкой, не превышающей 1 млн руб., в течение 4 кварталов подряд
РАСХОДЫ. ГРУППИРОВКА РАСХОДОВ
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком:
расходы, связанные с производством и реализацией;
внереализационные расходы
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме
Статья 252 НК РФ
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ
расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;
проценты по долговым обязательствам любого вида;
на организацию выпуска и обслуживание ценных бумаг;
отрицательные курсовые разницы;
на формирование резервов по сомнительным долгам;
расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов;
на консервацию производственных мощностей;
на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции
на услуги банков;
убытки, полученные налогоплательщиком (потери от простоев; расходы в виде недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц; потери от стихийных бедствий)
другие обоснованные расходы.
Статья 265 НК РФ
НОРМЫ РАСХОДОВ, УСТАНОВЛЕННЫЕ НК РФ
РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ (В ЧАСТИ ПРИОБРЕТЕНИЯ ПРИЗОВ, И Т.П.)- 1% выручки от реализации;
ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ - 4 % от расходов на оплату труда;
НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЕНСИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ, ДОБРОВОЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ - 12 % от суммы расходов на оплату труда;
РЕЗЕРВЫ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ СО СРОКОМ ВОЗНИКНОВЕНИЯ
-свыше 90 дней -100% задолженности;
-от 45 до 90 календарных дней - 50 % от суммы задолженности;
ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВА ПО ГАРАНТИЙНОМУ РЕМОНТУ И ГАРАНТИЙНОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ - доля фактических расходов по гарантийному ремонту в объеме выручки от реализации товаров за предыдущие 3 года;
ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВА НА НИОКР - 3% от выручки от реализации за вычетом отчислений на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности.
МЕТОДЫ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ
Для исчисления налога на прибыль применяются следующие методы амортизации:
линейный метод (аналогичный бухгалтерскому учету);
нелинейный метод (отличается от методов в бухгалтерском учете, ст. 259.2 НК РФ)
Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества и отражается в учетной политике для целей налогообложения
НАЛОГОВАЯ БАЗА
налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, которая определяется нарастающим итогом с начала налогового периода
в случае, если получен убыток – отрицательная разница между доходами и расходами, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база
признается равной нулю
Статья 274 НК РФ
ПЕРЕНОС УБЫТКОВ НА БУДУЩЕЕ
организации, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на часть или всю сумму полученного ими убытка
С 01.01.2017 года по 31.12.2024 года налоговая база за текущий отчетный (налоговый) период, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%
Статья 283 НК РФ
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
20% – основная ставка
3% – в федеральный |
17% – в бюджеты субъектов |
бюджет (2017-2024гг.) |
РФ (2017-2024гг.) |
на доходы иностранных организаций:
10 % - от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или других подвижных транспортных средств;
20 % - с остальных доходов
по доходам ходы в виде дивидендов:
0 % - по доходам в виде дивидендов при условии, то на день принятия решения о выплате дивидендов организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет не менее чем 50-% вкладом (долей) в уставном капитале;
13 % - для российских организаций;
15% - для иностранных организаций
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД.
Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются
месяц, два месяца, три месяца и так далее
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода
Статья 285 НК РФ
СРОКИ УПЛАТЫ
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода
Ежеквартальные авансовые платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала
Для юридических лиц, уплачивающих налог поквартально
по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля
по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля
Статья 287 НК РФ