ЛК / Лекция 2 Налогообложение ч1 (Система налогов и сборов в РФ и основные налоги)
.pdf
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
упрощенная система налогообложения (УСН);
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
патентная система налогообложения (ПСН);
налог на профессиональный доход;
«Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (в порядке эксперимента) (АвтоУСН)
Статья 18 НК РФ
ВЫБОР СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Система налогообложения
Общая система |
|
|
|
Специальные режимы |
|||
налогообложения (ОСН) |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|||
|
Упрощенная система налогообложения |
|
|
|
|||
|
|
|
|
(УСН) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
Налог на профессиональный доход |
|
|
|||
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Патентная система налогообложения
Единый сельскохозяйственный налог
https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/mp/
ОБЩИЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ
Юридические лица |
Индивидуальные |
|
предприниматели |
|
|
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Налог на прибыль |
Налог на доходы физических лиц |
|
(НДФЛ) |
|
|
Налог на имущество юридических лиц |
Налог на имущество физических лиц |
|
|
Критерии применения ОСН
число работников больше 130;
доход за год больше 200 млн. руб.;
остаточная стоимость основных средств в течение года превысила отметку в 150 млн. руб.;
доля участия юр.лиц в УК 25 и более %;
есть филиалы
ст. 346.12 НК РФ
Недостатки |
Преимущества |
|
|
является сложным с точки |
часто крупные контрагенты |
зрения необходимости уплаты |
заинтересованы в партнерах, |
нескольких налогов |
применяющих общий режим, |
|
т.к. работая с такими |
|
влечет обязанность вести |
|
|
ОБЩИЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ |
||
бухгалтерский и налоговый |
контрагентами, у них есть |
|
возможность применять вычеты |
||
учет |
||
по НДС |
||
|
||
Применение практически |
||
|
||
невозможно без помощи |
|
|
профессионального бухгалтера |
|
|
|
|
|
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
НДС - форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере их реализации.
НДС - косвенный налог
Налогоплательщиками НДС признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза
ст. 143 НК РФ
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС
реализация товаров (работ, услуг);
безвозмездная передача товаров (работ, услуг);
передача имущественных прав на территории РФ;
передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
ввоз товаров на территорию РФ
Статья 146 НК РФ
СУММА НАЛОГА, ПРЕДЪЯВЛЯЕМАЯ ПРОДАВЦОМ ПОКУПАТЕЛЮ
При реализации товаров (работ, услуг), налогоплательщик дополнительно к цене товара обязан предъявить к оплате покупателю сумму НДС:
Цена |
|
|
|
|
|
Цена |
|
НДС |
|
|
|
для |
|
|
|
|
|
|||
товара |
|
|
|
|
||
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
покупателя |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В случае получения налогоплательщиком предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), налогоплательщик обязан предъявить покупателю сумму НДС
Статья 168 НК РФ
СЛУЧАИ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НДС
ст. 145 НК РФ
Организации и предприниматели, у которых за 3
предшествующих последовательных календарных
месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год;
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы
не подлежат обложению налогом также:
Пункт 2 статьи 146 НК РФ
Статья 149 НК РФ
МОМЕНТ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
день отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав;
день оплаты, частичной оплаты в счет;
предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав
Статья 167 НК РФ
Налоговый период - квартал
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
Ставки НДС
0% |
|
10% |
|
|
|
-Экспорт
-Услуги по международной перевозке товаров
-Космическая деятельность
-Все продукты питания, кроме деликатесов
-Детские товары
-Периодические печатные издания
-Изделия медицинского назначения и лекарства
20%
Все остальные товары
Статья 164 НК РФ