Тезисы / ВПЛИВ ПОДАТКОВИХ ЗМІН НА МІКРОПІДПРИЄМСТВА ТА МАЛЕ ПІДПРИЄМСТВО, ЯКІ ЗАКІНЧУЮТЬСЯ ПЕРЕВЕЗЕННЯМ ТОВАРІВ АБО ПАСАЖИРІВ

ВПЛИВ ПОДАТКОВИХ ЗМІН НА МІКРОПІДПРИЄМСТВА ТА МАЛЕ ПІДПРИЄМСТВО, ЯКІ ЗАКІНЧУЮТЬСЯ ПЕРЕВЕЗЕННЯМ ТОВАРІВ АБО ПАСАЖИРІВ

Гуменюк Володимир Андрійович

Студент

Одеський національний економічний університет

м. Одеса, Україна

dir.vladimir@gmail.com

Анотація: кожна національна економіка є складною структурою з великою кількістю підприємств, що діють у різних галузях. Важливим сектором для будь–якої економіки є компанії, що працюють у транспортно–логістичній сфері, що беруть участь у формуванні макроекономічних показників та пропонують робочі місця значній кількості людей. Навіть якщо ми не бачимо, як податкові зміни впливають на діяльність цих компаній, це не означає, що вони не мають на них серйозного впливу. У наведеній нижче статті ми побачимо, як вони впливають на розвиток малих та мікропідприємств і що ми можемо зробити, щоб мінімізувати вплив податкових змін не лише на підприємства, а й на національний бюджет.

Ключові слова: малі та середні підприємства, податки, перевезення вантажів, фіскальні зміни, працівники, роботодавці.

Малі та середні підприємства завжди вважалися важливою силою економічного розвитку та індустріалізації в менших економіках. Ці малі підприємства дедалі частіше визнаються підприємствами, які роблять значний внесок у створення робочих місць, економічне зростання та викорінення бідності в Африці. Згідно зі Звітом про світовий розвиток за 2015 рік, створення «стабільних» робочих місць і можливостей для дрібних підприємців є ключовими стратегіями виведення людей із бідності. Малі та середні підприємства – це здебільшого приватні підприємства, і вони стикаються з труднощами, коли мають справу з урядом загалом і податковою адміністрацією зокрема в країнах, що розвиваються. Багато труднощів із податковими органами можна вважати наслідками погано продуманої податкової політики та відсутності впевненості щодо майбутніх змін політики. Проте справді рідко можна не спостерігати скарг на складність та/або неоднозначність податкового законодавства, а також високі податкові ставки.

Якщо податкова структура не розроблена відповідно до конкретних умов навколишнього середовища, це може створити більший тягар для організацій–платників податків і, зрештою, вплинути на кінцевого споживача через змінну здатність податку. Згідно з різними звітами про дослідження, більшість малих підприємств мають менші шанси досягти або зберегти зростаючу прибутковість через фактори, зокрема податкову політику. Це означає, що як особа, яка розробляє політику та регулятор, уряд повинен враховувати фактори, які можуть вплинути на конкурентоспроможність малих підприємств. Малі та середні підприємства (МСП) вважаються основою економічного зростання в усіх країнах. Малі підприємства становлять понад 90% приватних підприємств і створюють понад 50% зайнятості та ВВП у більшості країн Африки та Азії (ЮНІДО, 2009).

Вважається, що малі підприємства в усьому світі є характерною рисою виробничого ландшафту і, як було зазначено, забезпечують близько 85% робочих місць у промисловості у слаборозвинених країнах. Вважається також, що МСП становлять близько 70% економіки цих країн, і на них припадає понад 90% підприємств. Згідно з різними твердженнями, зазначеними вище, розумно стверджувати, що малі та середні підприємства відіграють вирішальну роль у стимулюванні зростання, створенні робочих місць та сприянні подоланню бідності, враховуючи їх економічну вагу в африканських країнах.

Незважаючи на внесок, який оподаткування може зробити у валовий внутрішній продукт (ВВП) країни в цілому, багато уваги також необхідно приділити побічним ефектам податку на зростання МСП. Це пояснюється тим, що МСП відіграють вирішальну роль у стимулюванні економічного зростання як у країнах, що розвиваються, так і в розвинених країнах. Як зазначалося раніше, як група, вони не лише створюють більше нових робочих місць, ніж великі фірми чи макропідприємства, але й впроваджують інноваційні ідеї, продукти та методи ведення бізнесу. Проте література не внесла значного внеску в дослідження негативного впливу сплати податків на фінансові показники МСП у країнах, що розвиваються. Ця ситуація викликає серйозне занепокоєння щодо питання узгодження податкової системи з конкретними вимогами зростання конкретної країни, оскільки вона має збалансувати як короткостроковий, так і довгостроковий вплив політики. Це також викликає потребу в глибокому дослідженні того, як податкові платежі впливають на розвиток МСП. Крім того, більшість літератури та досліджень на цю тему є здебільшого іноземними та західними за своєю природою, де динаміка діяльності МСП відрізняється від динаміки в країнах, що розвиваються, наприклад, у слаборозвинених країнах.

Економіка Республіки Молдова – це ринкова економіка, представлена більш ніж 100 тисячами суб’єктів господарювання, які діють у різних сферах. З перевезень вантажів і пасажирів працює близько 1400 підприємств. Переважна більшість зареєстрованих та діючих підприємств у країні є мікро– та малими підприємствами, як і в нашій сфері. Враховуючи їх важливість як двигуна економічного зростання (у 2020 році вони представляють 98,5% усіх підприємств, зареєстрованих у Республіці Молдова та на яких працює кожен 3–й чи 4–й працівник у Республіці Молдова) та їх вразливість до різних факторів, особливо сприятливого економічного середовища , доступ до інформації, вільна конкуренція тощо, важливо визначити бар’єри, що стоять на шляху їх розвитку, та оптимальні умови для діяльності.

Внесок малих і мікропідприємств у формування ВВП Молдови становить близько 30%, скромний внесок порівняно з внеском МСП в Європейському Союзі або середнім показником у розвинених країнах, який є майже вдвічі більшим. Це свідчить про те, що даний сектор все ще є надзвичайно слабким, продуктивність якого нижча за середньосвітовий рівень.

Що таке мікро або мале підприємство? Згідно з національним законодавством, мікропідприємство – це економічний агент, який має не більше 9 працівників і досягає річного обороту або збирає дохід до 9 мільйонів леїв. Мала компанія – це компанія, яка має від 10 до 49 співробітників. Він досягає річного обороту або отримує дохід до 25 мільйонів леїв.

Мікро– та малі підприємства в усьому світі стикаються з низкою проблем з моменту їх заснування, проблем, які зберігаються протягом всієї діяльності та які часто призводять до банкрутства, відповідно, ліквідації підприємств. Три основні категорії проблем, з якими стикаються мікро– та малі підприємства:

1. Обмеженість матеріальних і фінансових ресурсів – з моменту початку бізнесу дане підприємство має невеликий капітал, як правило, в розмірі внесків засновника або засновників. Тут ми говоримо про цифри максимум у півмільйона леїв, це вартість машини, транспортного засобу чи будівлі, які є у засновника і якими він бере участь у формуванні статутного капіталу підприємства після складання звіту про оцінку. . Випадки, коли у нас є іноземний інвестор, надзвичайно рідкісні, і це пов'язано з наступною категорією проблем;

2. Жорстка конкуренція та невеликий місцевий ринок збуту – при чисельності близько 2 мільйонів активного населення в країні існує понад 100 тисяч заснованих підприємств. Цей показник несприятливий для тих, хто займається бізнесом у різних сферах. Несприятливим є те, що, окрім невеликої кількості населення, вона має ще й дуже малу купівельну спроможність – у нас практично дуже мало споживачів для великого бізнесу. Звідси походить феномен понад 90% мікро– та малих підприємств, ми звертаємося до невеликої аудиторії, навіщо прагнути до великого бізнесу, якщо нам нема кому продати?! Це питання десятків тисяч малих підприємців у різних сферах діяльності в країні. Найсміливіші орієнтуються на європейський ринок, але тут правила гри зовсім інші, тут потрібно відповідати стандартам якості, і в цьому молдавани мають прорахунки, тому що виробляти якісні товари чи надавати якісні послуги нам потрібно серед багатьох більше ресурсів і кваліфікованого персоналу, і тут ми переходимо до третьої основної категорії проблем, з якими стикаються мікро– та малі підприємства, навіть їхньої найбільшої проблеми;

3. Нестача персоналу та кваліфікованих кадрів – як зазначалося, найбільша проблема мікро–, малих, середніх та великих підприємств. Якщо ми подивимося на більшість мікропідприємств, які мають 2–3 працівники, то вони фактично є підприємствами сімейного типу, ми бачимо в цих підприємствах розподіл праці між членами сім’ї, але вони не можуть покрити потреби у функціях та працівниках. Такі підприємства дуже важко розвивати. Коли мікро– та малі підприємства встигають розвиватися, вони стикаються з проблемою нестачі компетентного персоналу, їм не вдається знайти потрібних людей на вакантні посади, оскільки добре підготовлені та кваліфіковані спеціалісти вирішили виїхати за кордон, де вони мають вищу чисту зарплату ніж тут. З ким ми маємо справу (в основному) в країні – з малопідготовленими, недосвідченими людьми з нижчим рівнем освіти. Інші – компетентні люди, які мають навчання у своїй сфері діяльності та досвід роботи в країні, працюють на власних підприємствах, або в малих та середніх підприємствах з іноземним капіталом, або мають великий обсяг роботи за відносно низьку зарплату в мікрорайоні. і малі підприємства, часто працевлаштовані на кількох місцях – бухгалтери, деякі категорії менеджерів, економісти.

Якщо у випадку першої та другої категорії проблем рішення походять від уміння підприємця керувати бізнесом та надавати послуги чи виробляти якісні товари, вирішуючи кадрову проблему, фактично ми вирішимо перші дві категорії. Які існують реальні рішення кадрової проблеми? Ми визначили наступне:

а) Створення сприятливого клімату в компанії для залучення співробітників – коли ми робимо зовнішній підбір персоналу, більша ймовірність того, що ми зможемо найняти компетентних людей, які вже працюють в інших компаніях. Це стає можливим лише в тому випадку, якщо їм вдасться з'ясувати, що в нашій компанії співробітники задоволені психологічним кліматом, поведінкою керівника, умовами праці чи розташуванням офісів сприятливі щодо їх домашньої адреси;

б) Ретельний підбір працівників та співпраця з вищими навчальними закладами – навіть якщо нам не вистачає працівників, це не означає, що ми повинні наймати навмання. У цьому випадку адміністратору краще розподілити роботу між наявними у нього співробітниками і по можливості самому виконувати якісь функції, ніж найняти людину, яка може нашкодити всьому бізнесу. У той же час, добре працювати з навчальними закладами в країні, щоб пропонувати стажування зацікавленим студентам і намагатися залучити їх до компанії після закінчення навчання;

в) Обґрунтування системи, що сприяє мотивації співробітників – якщо у нас є кваліфікований персонал, ми повинні підтримувати його в компанії, зазвичай ми робимо це через відповідні системи мотивації – підвищення зарплати, просування по службі, пільги;

г) Порівняно вищий рівень заробітної плати, ніж на підприємствах–конкурентах – якщо ми відповідаємо перерахованим вище, нам залишається тримати наших працівників з вищими зарплатами порівняно з підприємствами–конкурентами, навіть невеликий відсоток матиме значення, і ми будемо утримувати на підприємстві кваліфікований персонал;

д) Державне втручання – це дієвий, комплексний інструмент, про який ми поговоримо нижче.

Як держава втручається в діяльність мікро– та малих підприємств – через законодавчу базу. Формами державного втручання є:

a) Фіскальні зміни щодо норм оподаткування;

б) Зниження податків, зборів, внесків на одного працівника;

в) встановлення розміру середньої та мінімальної заробітної плати по господарству;

d) Надання фіскальних пільг мікро– та малим підприємствам.

Ми маємо приклад низки держав Європейського Союзу, в яких рівень оподаткування є масштабованим – тобто залежить від розміру бізнесу, підприємства. Багатьом підприємствам пропонують податкові пільги – вони не платять усі податки або мають нижчий податок на прибуток. На жаль, в нашій країні це не працює. Натомість ми спостерігаємо поступове зменшення розміру внесків і податків на одного працівника. При цьому шляхом встановлення мінімальної заробітної плати в економіці забезпечується мінімальний рівень оплати праці, який забезпечує існування мінімальних рівних стандартів для всіх працівників реального сектору економіки.

Звісно, усі податкові зміни подвійні, а саме:

Перевага для роботодавців:

– Поряд із податковими пільгами, роботодавці можуть дозволити собі зберегти або навіть підвищити рівень заробітної плати працівників;

Виплати працівникам:

– Деякі працівники разом із податковими пільгами виграли від підвищення зарплати;

Недоліки для роботодавців:

– Мікро– та малі підприємства несуть додаткові витрати на оновлення програм управління фінансово–обліковим обліком;

Недоліки для працівників:

– Працюючі особи, які досягли пенсійного віку, повинні були втратити після перерахунку пенсії;

Мінус для державного бюджету:

– Страждає державний бюджет, бо не всі підприємства підвищили зарплату працівникам.

Якщо компанії не підвищують зарплату працівникам, коли є якісь фіскальні зміни, пов’язані з зарплатою, це дає їм користь, і в цьому випадку страждає державний бюджет. У випадку з підприємствами, які внаслідок податкових пільг, пов’язаних із заробітною платою працівників, підвищили свої зарплати, знову ж таки до державного бюджету перераховується менше коштів і він страждає. Рішення полягає в реальних пільгах у фіскальній сфері звичайної зарплати з такими у сфері оподаткування бізнесу, що дозволило б збільшити зарплати та внески підприємців до національного бюджету.

На основі вищевикладеного можна сформулювати такі висновки та пропозиції:

– Необхідно передбачити податкові пільги для новостворених підприємств, наприклад у перший рік діяльності оподатковуватись за ставкою 0;

– Необхідно уникати фіскальних і законодавчих змін протягом року;

– Важливо пояснити фіскальні та законодавчі зміни так, щоб вони були зрозумілі всім;

– Необхідно дозволити наймати нових працівників з випробувальним терміном 2–3 тижні без сплати податків і зборів.

Для вирішення проблем мікро– та малих підприємств необхідна тісна співпраця між суб’єктами господарювання та державними установами. Звісно, більшість проблем мають вирішувати самі господарники, а держава має лише важелі. Проте нинішня ситуація зумовлена державною політикою, а не лише рівнем оподаткування, тіснішою співпрацею з іноземними партнерами, створенням передумов для збільшення обсягів експорту тощо, вони сприятимуть розвитку економіки, тому мікро– та малі підприємства розвиватимуться та матимуть ресурси для виплати вищих зарплат та відрахувань до державного бюджету.

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

1. Внесено зміни до статей щодо зборів та податків, що утримуються із заробітної плати [Електронний ресурс]. – Режим доступу: URL: https://www.legis.md/cautare/getResults?doc_id=121292&lang=ua (дата звернення: 15.12.2022).