
- •1. Виды хозяйственного учета
- •2. Предмет и объекты бухгалтерского учёта
- •3. Элементы метода бухгалтерского учёта
- •4. Бухгалтерский баланс
- •7. План счетов
- •8. Двойная запись
- •9. Учет денежных средств на расчетном счёте
- •10. Учет основных средств
- •11. Учет затрат на производство продукции
- •12. Учет готовой продукции
- •13. Формирование и учёт финансового результата
13. Формирование и учёт финансового результата
Финансовый результат — показатель, который отражает финансовое положение и успех деятельности предприятия, организации или гражданина за определенный период времени. Он представляет собой разницу между доходами и расходами, полученными или понесенными в результате осуществления деятельности.
Финансовый результат является важным показателем для оценки перспектив компании, может указывать на рентабельность или неэффективность в ее деятельности.
Обычно финансовый результат представляется в виде бухгалтерского отчета о прибылях и убытках, где указываются все доходы и расходы за определенный период, а также чистая прибыль или чистые убытки, полученные после вычета всех расходов из доходов.
Учет финансовых результатов — это процесс фиксации и отражения доходов и расходов в бухгалтерской системе организации.
Основные понятия и показатели для определения финансовых результатов
Прибыль (чистая прибыль). Разница между всеми доходами и расходами предприятия за определенный период времени. Он включает доходы от продажи товаров или услуг, а также операционные расходы, налоги, проценты и другие расходы.
Убыток — этот показатель возникает, когда расходы превышают доходы.
Операционная прибыль — прибыль, полученная от основной деятельности предприятия. Она рассчитывается путем вычета операционных расходов (зарплаты, аренды, сырья и материалов) из операционных доходов (продажи товаров или услуг).
Нетто-прибыль — это прибыль, оставшаяся после вычета всех расходов, включая операционные расходы, налоги, проценты и прочие расходы.
Доходы и расходы от инвестиций — финансовые результаты, связанные с инвестиционной деятельностью, такие как дивиденды от акций, проценты от облигаций, прибыль или убытки от продажи инвестиционных активов. Доходы и расходы от финансовой деятельности — связаны с финансированием предприятия, такие как проценты по заемным средствам, комиссионные платежи по кредитам, доходы от конверсии валют и другие операции.
Анализ помогает:
- Оценить устойчивость компании.
- Идентифицировать эффективность операций, например, понять, насколько успешно компания генерирует доходы и управляет своими расходами.
- Выявить финансовые тенденции и прогнозировать их.
- Определить эффективность использования ресурсов.
- Принимать стратегические решения.
Формирование финансовых результатов
Учет операций, происходящих на предприятии, то есть запись и документирование всех доходов и расходов.
Классификация. Операции разделяются на категории в соответствии с учетными правилами. Обычно это: операционные доходы и расходы, доходы и расходы от инвестиций, доходы и расходы от финансовой деятельности и прочие доходы и расходы.
Аккумуляция данных по определенным периодам времени.
Расчет показателей: например, прибыль до налогообложения, чистая прибыль, рентабельность продаж, активов, ликвидность, платежеспособность.
Подготовка отчетности.
Анализ и интерпретация результатов, оценка финансовой производительности, сравнение с предыдущими периодами, сравнение с плановыми показателями и сравнение с результатами других компаний в отрасли.
Финансовые результаты могут рассчитываться путем вычета общей суммы расходов компании из общей суммы доходов. В более подробном расчете учитываются такие показатели, как прибыль от основной деятельности (операционная), прибыль от прочих видов деятельности, налог на прибыль, отложенные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы, а также штрафные налоговые санкции.
Наиболее точную оценку финансовых результатов компании можно получить, анализируя данные в динамике. Например, снижение уровня прибыли из года в год однозначно говорит о финансовых проблемах компании, также, если прибыль в течение длительного времени остается на одном и том же уровне, то это свидетельствует о недостаточной эффективности деятельности. Очевидно, что появление в отчетах непокрытых убытков — важный сигнал о проблемах в деятельности.
Положительным финансовым результатом можно считать только регулярный рост прибыли.
14. Налоги, уплачиваемые предприятиями (организациями) в Республике Беларусь
Общая система налогообложения для юридических лиц
Предусматривает уплату:
НДС по ставке 20% от оборота при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Налога на прибыль по ставке 18% от полученной прибыли.
Иных налогов при наличии объектов налогообложения (земельный налог, налог на недвижимость, акцизы, экологический налог и т. д.)
Налоговая система Республики Беларусь насчитывает 30 налогов, сборов (пошлин). Вместе с тем по обычной деятельности уплачивается только 4 платежа (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на недвижимость, земельный налог), а также отчисления в Фонд социальной защиты населения.
Налоговая система Республики Беларусь является двухуровневой: налоги делятся на республиканские и местные.
К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на прибыль;
налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
подоходный налог с физических лиц;
налог на недвижимость;
земельный налог;
экологический налог;
налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
оффшорный сбор;
гербовый сбор;
консульский сбор;
государственная пошлина;
патентные пошлины;
таможенные пошлины и таможенные сборы, таможенные платежи в отношении товаров для личного пользования;
утилизационный сбор;
транспортный налог;
сбор за размещение (распространение) рекламы.
К местным налогам относятся налог за владение собаками, курортный сбор и сбор с заготовителей.
В Республике Беларусь также действуют особые режимы налогообложения, которые заменяют уплату совокупности основных налогов и сборов:
налог при упрощенной системе налогообложения;
единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
налог на игорный бизнес;
налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;
налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
сбор за осуществление ремесленной деятельности;
сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;
налог на профессиональный доход.
Республика Беларусь признает приоритет общепризнанных принципов международного права и обеспечивает соответствие им национального налогового законодательства.
В настоящее время Республикой Беларусь применяются 68 международных договоров об избежании двойного налогообложения.
За последнее десятилетие налоговая система Республики Беларусь была реформирована за счет принятия ряда мер, направленных на совершенствование и упрощение налогового законодательства, повышения рациональности, стабильности и устойчивости налоговой системы, снижение налоговой нагрузки на экономику.
Налоговая нагрузка на экономику (отношение налоговых доходов бюджета к ВВП) в 2023 году прогнозируется в размере 24% к ВВП и не превысит уровня, предусмотренного в программных документах социально-экономического развития Республики Беларусь (не более 26% к ВВП).