13. Формирование и учёт финансового результата

Финансовый результат — показатель, который отражает финансовое положение и успех деятельности предприятия, организации или гражданина за определенный период времени. Он представляет собой разницу между доходами и расходами, полученными или понесенными в результате осуществления деятельности. 

Финансовый результат является важным показателем для оценки перспектив компании, может указывать на рентабельность или неэффективность в ее деятельности. 

Обычно финансовый результат представляется в виде бухгалтерского отчета о прибылях и убытках, где указываются все доходы и расходы за определенный период, а также чистая прибыль или чистые убытки, полученные после вычета всех расходов из доходов. 

Учет финансовых результатов — это процесс фиксации и отражения доходов и расходов в бухгалтерской системе организации. 

Основные понятия и показатели для определения финансовых результатов 

Прибыль (чистая прибыль). Разница между всеми доходами и расходами предприятия за определенный период времени. Он включает доходы от продажи товаров или услуг, а также операционные расходы, налоги, проценты и другие расходы. 

Убыток — этот показатель возникает, когда расходы превышают доходы. 

Операционная прибыль — прибыль, полученная от основной деятельности предприятия. Она рассчитывается путем вычета операционных расходов (зарплаты, аренды, сырья и материалов) из операционных доходов (продажи товаров или услуг). 

Нетто-прибыль — это прибыль, оставшаяся после вычета всех расходов, включая операционные расходы, налоги, проценты и прочие расходы. 

Доходы и расходы от инвестиций — финансовые результаты, связанные с инвестиционной деятельностью, такие как дивиденды от акций, проценты от облигаций, прибыль или убытки от продажи инвестиционных активов. Доходы и расходы от финансовой деятельности — связаны с финансированием предприятия, такие как проценты по заемным средствам, комиссионные платежи по кредитам, доходы от конверсии валют и другие операции. 

Анализ помогает: 

- Оценить устойчивость компании. 

- Идентифицировать эффективность операций, например, понять, насколько успешно компания генерирует доходы и управляет своими расходами. 

- Выявить финансовые тенденции и прогнозировать их. 

- Определить эффективность использования ресурсов. 

- Принимать стратегические решения. 

 Формирование финансовых результатов 

• Учет операций, происходящих на предприятии, то есть запись и документирование всех доходов и расходов. 

• Классификация. Операции разделяются на категории в соответствии с учетными правилами. Обычно это: операционные доходы и расходы, доходы и расходы от инвестиций, доходы и расходы от финансовой деятельности и прочие доходы и расходы.

• Аккумуляция данных по определенным периодам времени. 

• Расчет показателей: например, прибыль до налогообложения, чистая прибыль, рентабельность продаж, активов, ликвидность, платежеспособность. 

• Подготовка отчетности. 

• Анализ и интерпретация результатов, оценка финансовой производительности, сравнение с предыдущими периодами, сравнение с плановыми показателями и сравнение с результатами других компаний в отрасли. 

Финансовые результаты могут рассчитываться путем вычета общей суммы расходов компании из общей суммы доходов. В более подробном расчете учитываются такие показатели, как прибыль от основной деятельности (операционная), прибыль от прочих видов деятельности, налог на прибыль, отложенные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы, а также штрафные налоговые санкции. 

Наиболее точную оценку финансовых результатов компании можно получить, анализируя данные в динамике. Например, снижение уровня прибыли из года в год однозначно говорит о финансовых проблемах компании, также, если прибыль в течение длительного времени остается на одном и том же уровне, то это свидетельствует о недостаточной эффективности деятельности. Очевидно, что появление в отчетах непокрытых убытков — важный сигнал о проблемах в деятельности.

Положительным финансовым результатом можно считать только регулярный рост прибыли.

14. Налоги, уплачиваемые предприятиями (организациями) в Республике Беларусь

Общая система налогообложения для юридических лиц

Предусматривает уплату:

1. НДС по ставке 20% от оборота при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.

2. Налога на прибыль по ставке 18% от полученной прибыли.

3. Иных налогов при наличии объектов налогообложения (земельный налог, налог на недвижимость, акцизы, экологический налог и т. д.)

Налоговая система Республики Беларусь насчитывает 30 налогов, сборов (пошлин). Вместе с тем по обычной деятельности уплачивается только 4 платежа (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на недвижимость, земельный налог), а также отчисления в Фонд социальной защиты населения.

Налоговая система Республики Беларусь является двухуровневой: налоги делятся на республиканские и местные.

К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на прибыль;

• налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

• подоходный налог с физических лиц;

• налог на недвижимость;

• земельный налог;

• экологический налог;

• налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;

• оффшорный сбор;

• гербовый сбор;

• консульский сбор;

• государственная пошлина;

• патентные пошлины;

• таможенные пошлины и таможенные сборы, таможенные платежи в отношении товаров для личного пользования;

• утилизационный сбор;

• транспортный налог;

• сбор за размещение (распространение) рекламы.

К местным налогам относятся налог за владение собаками, курортный сбор и сбор с заготовителей.

В Республике Беларусь также действуют особые режимы налогообложения, которые заменяют уплату совокупности основных налогов и сборов:

• налог при упрощенной системе налогообложения;

• единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

• единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

• налог на игорный бизнес;

• налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

• налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

• сбор за осуществление ремесленной деятельности;

• сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;

• налог на профессиональный доход.

Республика Беларусь признает приоритет общепризнанных принципов международного права и обеспечивает соответствие им национального налогового законодательства.

В настоящее время Республикой Беларусь применяются 68 международных договоров об избежании двойного налогообложения.

За последнее десятилетие налоговая система Республики Беларусь была реформирована за счет принятия ряда мер, направленных на совершенствование и упрощение налогового законодательства, повышения рациональности, стабильности и устойчивости налоговой системы, снижение налоговой нагрузки на экономику.

Налоговая нагрузка на экономику (отношение налоговых доходов бюджета к ВВП) в 2023 году прогнозируется в размере 24% к ВВП и не превысит уровня, предусмотренного в программных документах социально-экономического развития Республики Беларусь (не более 26% к ВВП).