2227

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

________________________________________

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Пензенский государственный университет архитектуры и строительства»

(ПГУАС)

ИНВЕСТИЦИОННО-СТРОИТЕЛЬНЫЕКОМПЛЕКСЫ: ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ УПРАВЛЕНИЯ

Коллективная монография

Пенза 2016 1

УДК 330.322.214:334.754:005(035.3) ББК 65.31-56+65.292+65.290-2

И58

Рецензенты: кандидат экономических наук, доцент кафедры «Менеджмент» А.Е. Черницов (ПГУАС)

исполнительный директор

ООО «Консалтинг.Инновационные технологии Р.У. Салихов

Авторы: Н.М. Белянская, Т.Н. Чудайкина, Е.В. Духанина, К.И. Старостина, Л.А. Раевский, Ю.С. Артамонова, Т.Н. Дмитриева, В.Н. Горбунов, К.Н. Егорова, О.С. Калягина, Б.Б. Хрусталев, Н.А. Вяцкова

Инвестиционно-строительные комплексы: организационноэкономические вопросы управления: коллективная монография/ под И58 общ. ред. Ю.С. Артамоновой, Б.Б. Хрусталева – Пенза: ПГУАС,

2016. – 232 с.

ISBN 978-5-9282-1427-2

В книге изложены результаты многолетних исследований авторами проблемы управления строительными комплексами в России.

Наряду с теоретическими разработками представлены методические рекомендации, которые могут быть использованы в практической деятельности предприятий и институтов развития и в учебном процессе при преподавании экономических дисциплин студентам вузов.

Подготовлена на кафедре «Экономика, организация и управление производством» и предназначена для студентов, обучающихся по направлению 38.03.01 «Экономика».

2

1. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЙ СТРОИТЕЛЬНОГО КОМПЛЕКСА

Н.М. Белянская, Т.Н. Чудайкина

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия постоянно возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т.е. по сути оно кредитует покупателей. Основными видами расчетов за поставленную продукцию являются продажа за наличные деньги и в виде безналичных платежей. В стабильной экономике доминируют безналичные расчеты, осуществляемые с помощью чеков, векселей, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам, системы корреспондентских счетов между различными банками. В условиях нестабильной экономики преобладающей формой расчетов становится предоплата.

Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми предприятиями в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетноплатежными операциями и, как следствие этого – несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом – это дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность – это действительно одна из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов развивающейся рыночной экономики.

Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания

Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.

Однако в реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения и спада производства, нередко, а точнее постоянно, возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности

3

ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

При проведении данного исследования появилась возможность дать рекомендации по дальнейшему совершенствованию системы управления дебиторской задолженности предприятия.

Под дебиторской задолженностью понимаются обязательства клиентов (дебиторов) перед предприятием по выплате денег за предоставление товаров или услуг. Она возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе. Определение дебиторской задолженности только лишь как суммы долгов в пользу предприятия является неполным и должно быть расширено. Очевидно, что если определять понятие дебиторской задолженности как сумму долгов в пользу хозяйствующего субъекта, то вся концепция управления дебиторской задолженностью будет сводиться к ее минимизации, так как в большинстве случаев субъекты хозяйствования стремятся получить оплату за реализованную продукцию в полном объеме, на которую указывает В.В. Ковалев. Однако, дебиторская задолженность является также и неполученной выручкой хозяйствующего субъекта за реализованную продукцию. В этом случае меняется и сам подход к определению понятия дебиторской задолженности. Понятие «выручка от продаж» включает суммы денежных средств, поступивших в счет оплаты продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг и дебиторской задолженности. Таким образом, базой для определения выручки от продаж является только факт отгрузки (продажи).

Прежде всего, нужно дать определение понятию «дебиторская задолженность». В различной литературе встречаются различные определения дебиторской задолженности (табл. 1.1).

Самое распространенное определение термина дебиторской задолженности – это сумма долгов, причитающихся предприятию, со стороны других предприятий, а также граждан, являющихся их должниками (дебиторами) [19].

В определение, приведенное в экономическом словаре, говорится о том, что дебиторская задолженность:

1)это сумма долгов, причитающиеся предприятию от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений между ними;

2)счета, причитающиеся к получению в связи с поставками по коммерческому кредиту.

Бланк И.А. в своей книге «Финансовый менеджмент» определяет дебиторскую задолженность как сумму задолженности в пользу предприятия,

4

представленную финансовыми обязательствами юридических и физических лиц по расчетам за товары, работы, услуги, выданные авансы и т.д.

Кондраков Н.П. в книге «Бухгалтерский учет» дает похожее определение: «Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других предприятий, работников и физических лиц данного предприятия (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет суммы)».

Таким образом, под дебиторской задолженностью понимают задолженность других предприятий, работников и физических лиц данного предприятия (покупателей – за купленную продукцию, подотчетных лиц – за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Предприятия и лица, которые должны данному предприятию, называются дебиторами.

5

Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

Дебиторская задолженность представляет собой отвлечение собственных оборотных средств, поэтому ее нужно максимально сократить. Теоретически дебиторская задолженность может быть сокращена до минимума, но этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции.

С точки зрения компенсации стоимости поставленной продукции продажа может быть осуществлена одним из трех способов:

1)предоплата;

2)оплата в кредит;

3)оплата за наличный расчет.

Врыночной экономике второй способ является главным и реализовывается в виде безналичных расчетов, основными формами которых являются расчеты по инкассо, платежное поручение, аккредитив и расчетный чек. Последняя форма невыгодна продавцу, потому что ему приходится кредитовать покупателя, тем не менее, как раз она и является главной в системе расчетов за поставленную продукцию. При оплате с отсрочкой платежа и появляется дебиторская задолженность по товарным операциям как естественный элемент подобной установленной системы расчетов.

Косвенно тенденции роста дебиторов и долгов, числящихся за ними, свидетельствуют о серьезных проблемах в финансовом менеджменте предприятия и снижении его эффективности, о необходимости принятия мер в этом направлении. В то же время рост задолженности покупателей может быть связан с существенным увеличением объема продаж в течение последних лет и, если плательщики достаточно надежны, обеспокоенности за будущее финансового положения предприятия вызывать не должен. Еще больший оптимизм может быть оправдан при росте кредиторской задолженности за ряд лет, что свидетельствует об увеличении доверия к предприятию как надежному в расчетах и платежах партнеру.

Вусловиях конкурентной рыночной экономики предприятия не могут длительное время существовать с большой дебиторской задолженностью, т.к. значимость проблемы неплатежей для предприятий объясняется тем, что каждое предприятие осуществляет ряд обязательных платежей, не зависящих от финансового результата его деятельности (заработная плата, коммунальные платежи, некоторые налоги). Поэтому, отсутствие своевременно зачислившихся платежей может поставить под угрозу нормальное функционирование предприятия – поставщика, поэтому управление и постоянный контроль над уровнем дебиторской задолженности является одной из главных задач российских предприятий.

6

Вбухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. В силу специфики форм, скорости движения, закономерности возникновения они не могут быть заранее рассчитаны и учтены подобно нормируемым оборотным средствам.

Предприятия, работающие на коммерческом расчете, заинтересованы в сокращении размера дебиторской задолженности, так как это влечет ускорение оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения, а следовательно, более эффективное использование оборотного капитала в целом. Уменьшение, например, размеров дебиторской задолженности по товарным операциям улучшает показатели выполнения плана поставок по договорам, планов по прибыли и рентабельности. Сокращение оборотных средств в прочих расчетах означает более полное использование их по назначению, так как они при этом не выбывают из сферы производства.

Таким образом, задачей каждого предприятия является использование всех резервов максимально возможного сокращения объема оборотных средств в сфере обращения. К этим резервам следует отнести укрепление расчетно-платежной дисциплины, развитие прямых хозяйственных связей между предприятиями, укрепление договорной дисциплины и соответствующее выполнение договорных обязательств, расширение практики применения прогрессивных форм расчетов.

Средства в дебиторской задолженности свидетельствуют о временном отвлечении средств из оборота предприятия, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может привести к напряженному финансовому состоянию. Дебиторская задолженность может быть допустимой – обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой – свидетельствующей о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности.

Всоответствии со стандартами бухгалтерского учёта, дебиторская задолженность определяется как сумма, причитающаяся компании или иному лицу от покупателей или иных дебиторов.

Наиболее распространенным видом дебиторской задолженности является задолженность покупателей и заказчиков за отпущенные им товары, материалы, услуги, выполненные и неоплаченные в срок работы; превышение задолженности по ссудам, выданным организацией своим работникам, над кредитами, полученными для этих целей. Дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота организации, ухудшает ее финансовое положение. Своевременное взыскание дебиторской задолженности – важнейшая задача бухгалтерии организации. По истечении сроков исковой давности она подлежит списанию в убыток в составе внереализационных расходов.

Среди перечисленных видов наибольший объем дебиторской задолженности предприятий приходится на задолженность покупателей за отгруженную продукцию.

7

Важнейшим показателем является удельный вес просроченной дебиторской задолженности. С ростом объема продаж общая сумма просроченной дебиторской задолженности также возрастает, но ее удельный вес должен снижаться. Однако многое зависит от состава покупателей. Если увеличение объема продаж связано с освоением производства и реализацией новых товаров, рассчитанных на иной круг покупателей по сравнению со сложившимся, то возможны существенные изменения как динамики, так и удельного веса просроченной задолженности.

Для характеристики возврата дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать ее по срокам возникновения:

1)краткосрочную (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты);

2)долгосрочную (погашение которой ожидается не ранее чем через год после отчетной даты).

Взависимости от конкретных условий могут быть приняты разные интервалы сроков возникновения задолженности. Наличие такой информации за длительный период позволяет выявить как общие тенденции расчетной дисциплины, так и конкретных покупателей, часто попадающих

вчисло ненадежных плательщиков.

Рост дебиторской задолженности часто объясняется увеличением реализации продукции: если предприятие расширяет свою деятельность, то растет и число покупателей, а соответственно и дебиторская задолженность. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшаются. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно.

Независимо от контролирующих мер со стороны предприятия с целью избежать продажи продукции неплатежеспособным покупателям в бухгалтерии ведется соответствующий журнал-ордер или ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками. На основании ведомости осуществляется ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов, помогающее предприятию определить политику в области управления дебиторской задолженностью (активами) и расчетными операциями.

По критерию просроченности платежа можно выделить дебиторскую задолженность:

1)срочную – это когда дебиторская задолженность возникла, но сроки

еепогашения еще не наступили;

2)просроченную – это когда сроки погашения наступили, а платежа от контрагента не поступило.

Все счета к получению классифицируются по следующим группам:

– срок оплаты не наступил;

– просрочка от 1 до 30 дней (до 1 месяца);

– просрочка от 31 до 90 дней (от 1 до 3 месяцев);

8

–просрочка от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев);

–просрочка от 181 до 360 дней (от 6 месяцев до 1 года);

–просрочка от 360 дней и более (более 1 года).

«Классическим» видом неплатежей является просроченная задолженность предприятий своим поставщикам.

Под влиянием конкуренции предприятиям часто случается реализовать свои товары в кредит и соглашаться на отсрочку платежей. При этом продукция уходит покупателю, запасы сокращаются, а дебиторская задолженность увеличивается.

После проведения оплаты товара, предприятию возвращаются денежные средства и дебиторская задолженность уменьшается. Поддержание дебиторской задолженности требует затрат, но предоставление кредита дает выгоду в виде увеличения реализации продукции.

1.1. Анализ дебиторской задолженности предприятия

Основной задачей анализа дебиторской задолженности предприятия является оценка уровня и состава задолженности предприятия, а также эффективности вложенных в нее денежных средств.

Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва но сомнительным долгам.

Анализ дебиторской задолженности предлагается производить с помощью расчета следующих показателей.

Таблица 1.2 Показатели для анализа дебиторской задолженности

9

Результаты анализа используются в процессе последующей разработки отдельных параметров кредитной политики.

Формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям продукции.

Существует2 видакредита: товарный(коммерческий) ипотребительский. Товарный (коммерческий) кредит – форма оптовой реализации продукции ее продавцом на условиях отсрочки платежа, если такая отсрочка превышает обычные сроки банковских расчетов. Обычно такой кредит предоставляется оптовому покупателю продукции на срок от

одного до шести месяцев.

Потребительский кредит – форма розничной реализации товаров покупателям с отсрочкой платежа. Обычно он предоставляется на срок от шести месяцев до двух лет.

Тип кредитной политики характеризует принципиальные подходы к ее осуществлению с позиции соотношения уровней доходности и риска кредитной деятельности. Различают три типа кредитной политики по отношению к покупателям продукции, которые показаны в табл. 1.3.

Определяя тип кредитной политики, следует иметь ввиду, что консервативный вариант негативно воздействует на увеличение объема операционной деятельности и развитие устойчивых коммерческих связей. В то время как агрессивный вариант может вызвать чрезмерное отвлечение денежных средств, уменьшить уровень платежеспособности, вызвать впоследствии существенные затраты по взысканию долгов, а в конечном итоге понизить прибыльность оборотных активов и используемого капитала.

10