1949

Таблица 1 . 4 Описание жизненных циклов предприятия в соответствии с оценкой состояния основных производственных фондов

Известно, что процесс создания, освоения и внедрения качественно нового оборудования, агрегатов, машин напрямую связан с совершенствование или появлением новых современных технологических процессов. Создание и использование нового оборудования опережает длительность амортизационного периода эксплуатируемых основных средств. Поэтому используются морально и физические устаревшие машины и оборудования, что влияет на удлинение производственного цикла изготовления продукции, замедляются темпы роста производительности труда и, как следствие, снижается качество и конкурентоспособность продукции. Это влияет на уровень экономической эффективности предприятия. Для снижения этой отрицательной тенденции должно произойти ускорение периода полного технического перевооружения основных производственных фондов в соответствии с современными темпами научно-технического прогресса [63].

Обновление основных фондов включается в форму расширенного воспроизводства, для чего требуются большие вложения денежных средств. В простом воспроизводстве для осуществления капитального и технического ремонтов предусмотрены амортизационные отчисления, а для расширенного воспроизводства необходимы большие инвестиции, связанные с техническим перевооружением и обновлением технологий производства. Эти экономические процессы зависят от суммы денежных средств и скорости кругооборота основных производственных фондов, что важно для эффективного развития предприятий.

Кругооборот основных фондов определяет цикл перехода основных стадий: натуральная стадия переходит в стоимостную и затем в товарную, т.е. часть стоимости оборудования переносится на стоимость продукции. Этот цикл кругооборота определяется сроком служб.

Наглядно это видно на рис. 1.7, где приведена взаимосвязь жизненного цикла предприятия с учетом технического перевооружения, обновления ОПФ и их уровня развития (конкурентоспособности) предприятия.

22

Рис. 1.7. Жизненный цикл основных фондов предприятия с учетом их обновления, технического перевооружения

Необходимым качеством эффективного развития предприятий должна быть технологическая мобильность (гибкая технология), способность приспосабливать свои основные производственные фонды к производственной деятельности. Обновление, техническое перевооружение, реконструкция не может считаться рациональным, если мощность, техническая производительность, скорость, универсальность машин, свойства, качество и конкурентоспособность продукции не находят отражение в формировании условий и критериев эффективного развития предприятий.

Жизненный цикл основных фондов относительно даты оценки состоит из прошлого, настоящего и будущего. Именно этот взгляд на объект оценки лег в основу определения подходов к оценке: затратный подход, описывающий историю создания объекта опенки, сравнительный подход, рассматривающий ситуацию на рынке на дату оценки, доходный подход, прогнозирующий экономическую эффективность дальнейшего использования объекта оценки.

Достоверность исходной информации и методы моделирования оценочной ситуации определяют сходимость результатов оценки, то есть достоверность обоснованной стоимости. Схематично это можно изобразить в виде графиков (рис. 1.8).

В силу своей инертности рынок недвижимости наиболее стабилен, в то время как машины и оборудование имеют легко воспроизводимую историю создания и труднопредсказуемое будущее вследствие влияния технического прогресса и локального участия в бизнесе. Таким образом, особенности и отличия оценки различных видов собственности определяют зависимость достоверности оценки от времени жизни объекта оценки, а также наиболее эффективные методы оценки.

При расчете стоимости методами затратного подхода вся процедура оценки сводится к определению стоимости объекта оценки как нового и последующему вычитанию потерь стоимости от совокупного износа. Затратный подход часто оказывается единственно возможным при оценке машин и оборудования специального назначения, уникальных объектов, изготовленных по специальным заказам и не имеющих аналогов на рынке. Применение его также оправдано в случаях исчисления налога на имущество, страхования отдельных составляющих имущества, при судебном разделе имущества между собственниками, а также бухгалтерского учета основных средств и при их переоценке [4, 10, 15].

Для определения рыночной или иной стоимости объекта оценки исходной базой служат полная стоимость воспроизводства или стоимость замещения. Слово «полная» в определении стоимости воспроизводства или стоимости замещения означает, что при расчете оценочной стоимости учитываются все затраты, включая затраты на транспортировку, такелажные работы, монтаж, запуск в эксплуатацию.

ЗП, СП, ДП – затратный, сравнительный, доходный подходы, соответственно; 1,0 – «абсолютно» достоверный результат; + допустимая погрешность оценки; 0 – дата оценки

Рис. 1.8. Достоверность оценок

Главным элементом при определении стоимости объекта методами затратного подхода является себестоимость его изготовления. В нее включаются все виды производственных затрат.

Последовательность расчетов стоимости на основе затратного подхода можно представить следующим образом (рис. 1.9) [17, 20, 22].

25

при резких изменениях экономических условий. В России в настоящее время затруднено использование этого подхода из-за следующих несоответствий требованиям открытого рынка:

отсутствует систематическая и доступная для покупателей, продавцов и оценщиков информация о показателях рынка – ценах продаж и предложениях нового и подержанного оборудования;

имеются значительные отклонения между зафиксированными в юридических документах и фактическими ценами продаж;

нарушено равновесие рынка, которое длится на протяжении ряда лет

иожидается в ближайшем будущем.

Доходный подход основан на определении текущей стоимости объектов как совокупности будущих доходов от их использования. Выгода от владения собственностью включает право получать все доходы в период владения, а также доход от продажи после окончания срока владения. Чтобы применить доходный подход, необходимо спрогнозировать будущие дохода за несколько лет эксплуатации объекта.

К оценке отдельных видов машин и оборудования доходный подход применить невозможно, так как доход создается всем предприятием, всеми его активами, к которым относятся не только машины и оборудование, но также здания, сооружения, оборотные фонды, нематериальные активы. Исключение составляют объекты, которые сами непосредственно могут приносить доход (копировальная техника, грузовые автомобили, мини-заводы, мини-типографии, летательные аппараты и т.д.) [23, 26, 30].

В рамках общей теории оценки машин и оборудования (затратный, сравнительный и доходный подходы) разработан ряд методов оценки. Центральное место во всех этих методах занимает идентификация фактического состояния объектов оценки, которое характеризуется потерей первоначальной стоимости, или обесценением вследствие их эксплуатации. Обесценения машин и оборудования характеризуется понятиями износ и устаревание, а его величина оценивается совокупным износом.

Совокупный износ объекта оценки определяется как сумма потерь стоимости под действием всех факторов устаревания (износа). Однако при этом следует учитывать значимость износа. При расчете стоимости совокупный износ не может превышать 100 %. Однако бывают ситуации, когда совокупный износ оцениваемого объекта, полученный суммированием потерь стоимости под воздействием всех факторов устаревания, превышает 100 %. При этом оборудование продолжает работать и может быть продано по какой-то оптимальной цене, если оно устраивает покупателя. В этом случае совокупный износ можно рассчитать через коэффициент, учитывающий потерю всех видов обесценивания по формуле (1.16):

Элементы совокупного износа представлены на рис. (1.10).

Износ (устаревание)

явный непрерывный

Рис. 1.10. Классификация совокупного износа оборудования

Необходимо очень четко различать виды износа, чтобы не учесть один и тот же износ дважды. Следует учитывать также, что один и тот же по виду износ может относиться ко всему объекту целиком или в разной степени к его отдельным элементам.

Физический износ. Обесценение машины или оборудования вследствие физического износа не всегда напрямую связано с аналогичным техническим понятием.

Например, обесценение объекта, связанное с ухудшением внешних и вспомогательных конструктивных элементов (товарный вид, защитные свойства покрытий и др.), в большинстве случаев не определяется стоимостью устранения этих недостатков. Аналогичная ситуация складывается при измерении различных технических параметров оборудования и определении реального износа его узлов, деталей [18, 19].

Величина физического износа зависит от срока службы и ресурса. Срок службы измеряется календарной продолжительностью эксплуатации машин, оборудования и транспортных средств до наступления предельного состояния, а ресурс – наработкой. Для разных видов техники установлены нормативные сроки службы.

Оборудование с износом до 5 % условно можно отнести к новому, так как в таком состоянии у него еще нет видимых дефектов и практически не изменены технические параметры. Постепенно темп изменения стоимости оборудования падает, оно пригодно к дальнейшей эксплуатации, но требует ремонта. Такое положение сохраняется достаточно долго, но, начиная с

28

какого-то момента, некоторые детали и узлы начинают выходить из строя, технические параметры оборудования резко ухудшаются, оно начинает резко дешеветь.

При переходе в стадию предельного износа изделие не способно выполнять целый ряд функций и в любой момент может полностью выйти из строя. Характерной особенностью данной стадии является экономическая целесообразность ремонта изделия в случае его выхода из строя.

В какой-то момент времени машина ломается и больше не может выполнять свои функции, ее стоимость резко падает до некоторого уровня – утилизационной стоимости.

Процесс развития физического износа протекает неравномерно и соответственно неравномерно снижается стоимость объекта. Условная кривая изменения стоимости в зависимости от степени износа приведена на рис. 1.11. Общий вид кривой практически одинаков для любого типа машин, оборудования и транспортного средства, точное значение границ участков кривой специфично для каждой группы машин [31, 37, 40].

Рис. 1.11. Изменение стоимости в зависимости от степени износа

Существует несколько методов определения физического износа

(табл.1.5) [42, 43, 46].

Метод эффективного возраста (метод срока службы)

Нормируемые отраслевыми стандартами для различных групп оборудования и механизмов сроки службы указывают на допустимое время эксплуатации оборудования без ощутимого изменения качества выполнения машинами своих функций.

29