1645

Таблица 2.14 Структура затрат на выполненные услуги в 2010 году

Рис. 2.22. Переменные и постоянные затраты в структуре себестоимости в ОАО «Старт» в 2010 году

Рис. 2.23. Отклонение переменных и постоянных затрат от величины предыдущего периода в стоимостном выражении в ОАО «Старт» в 2010 году

Анализ структуры затрат, приведенной в табл. 2.10, свидетельствует о том, что основную ее часть составляет материальные затраты, заработная плата и амортизационные отчисления. Наибольший удельный вес составляют материальные затраты 50,34 % (23642/46965*100). Заработная плата также занимает большой вес в структуре себестоимости, а именно

103

24,02 % (11282/46965*100). Отчисления же с заработной платы составляют

5,98 % (2805/46965*100). Также немалую часть (4872/49965*100) = 10,7 %

занимают амортизационные отчисления. Прочие расходы в структуре себестоимости составляют (4364/46965*100) = 9,29 % .

Анализ структуры затрат в ОАО «Старт» в 2011 году в целом и по основным элементам представлен в табл. 2.15.

Таблица 2.15 Структура затрат на выполненные услуги в 2011 году

Переменные и постоянные же затраты в структуре себестоимости соотносятся следующим образом (рис. 2.24).

Рис. 2.24. Переменные и постоянные затраты в структуре себестоимости в ОАО «Старт» в 2011 году

Наглядно отклонение переменных и постоянных затрат от величины предыдущего периода выглядит следующим образом (рис. 2.25).

104

В 2009 году отмечается наибольший удельный вес материальных затрат в структуре себестоимости. Это связано с тем, что в 2009 году в ОАО «Старт» парк автотранспортных средств не пополнялся, при этом выбытие составило – 1258 тыс. рублей. В связи с этим сократились затраты на топливо, ГСМ, шины и запасные части.

Таким образом, определение рационализации использования бюджетных средств предприятия – это, прежде всего, недопущение перерасхода денежных средств при формировании фактической себестоимости транспортных услуг в ходе текущей хозяйственной деятельности предприятия, т.е. рациональное управление расходной частью бюджета. А также поиск и реализация внутренних финансовых резервов предприятия, для получения дополнительной прибыли и более эффективного использования бюджета предприятия.

Динамика изменения основных статей затрат в структуре себестоимости по годам в ОАО «Старт» рассматривается ниже (табл. 2.16, 2.17).

Таблица 2.16 Расходы по элементам затрат в ОАО «Старт»

Таблица 2.17 АнализдинамикиизмененияструктурыосновныхстатейзатратвОАО«Старт»

106

Наглядно динамика изменения структуры основных статей затрат в ОАО «Старт» по годам выглядит следующим образом (рис. 2.27).

Рис. 2.27. Динамика темпа роста затрат в ОАО «Старт» по годам

Таким образом, анализ динамики изменения основных статей затрат в структуре себестоимости по годам, приведенный в табл. 2.12 и 2.13, свидетельствует о том, что в ОАО «Старт» материальные затраты, амортизационные отчисления увеличиваются с каждым годом по отношению к базовому 2007 году, но их изменение происходит неравномерно. А именно

в2009 году наблюдается наибольший рост материальных затрат (140,35 %)

иамортизации (218,05 %). Здесь немаловажную роль сыграл инфляционный фактор, а также увеличение изношенности автомобильного парка. Затраты по заработной плате также с каждым годом увеличиваются, но уже равномерно, что говорит о высокой роли инфляционного фактора и также это происходит в результате изменения численности работников. Величина прочих расходов в ОАО «Старт» изменяется с каждым годом неравномерно, что говорит о различной потребности в осуществлении таких расходов по годам.

Затраты на рубль произведенной продукции/оказываемых услуг – важный обобщающий показатель, характеризующий уровень издержкоемкости продукции/услуг по предприятию. Он универсален и показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции/услуги к стоимости произведенной продукции/услуги в действующих ценах (табл. 2.14).

107

Таблица 2.18 Анализ затрат на рубль оказываемых услуг в ОАО «Старт»

Наглядно затраты на рубль оказываемых услуг предприятия по годам выглядят следующим образом (рис. 2.28).

Рис. 2.28. Затраты на рубль оказываемых услуг в ОАО «Старт» по годам

Таким образом, можно сделать вывод, что в 2007 году деятельность предприятия ОАО «Старт» по оказанию автоуслуг была убыточной в связи с низким спросом на перевозки и сопутствующим экономическим кризисом. Об этом говорит показатель затрат на рубль оказываемых услуг, который больше единицы (1,02). В 2008 году производство услуг становится рентабельным в связи с возросшим спросом на перевозки, показатель затрат на рубль оказываемых услуг уменьшился на 4,9 %, то есть меньше единицы (0,97). В 2009, 2010 и 2011 годах производство услуг также является рентабельным, о чем говорят показатели затрат на рубль оказываемых услуг, которые меньше единицы (0,99; 0,96 и 0,97 соответственно). Об изменении издеркжоемкости услуг в ОАО «Старт» может говорить изменение рынков сбыта услуг, изменение качества услуг, изменение цен в

108

связи с инфляцией, что в целом влияет уровень цены на услугу; также изменение общего объема оказываемых услуг, структуры услуг, изменение уровня постоянных и переменных затрат, а также изменение ресурсоемкости услуг.

Одним из главных факторов изменения общей суммы затрат на автоуслугу по перевозке грузов является изменение объема оказываемых услуг. Так как его изменение напрямую связано с изменением переменных расходов, которые имеют большой удельный вес в себестоимости автомобильных перевозок.

Данные для анализа общей суммы затрат с делением затрат на постоянные и переменные в связи с изменением объема оказываемых услуг по годам приведены ниже (табл. 2.19 и 2.20).

Таблица 2.19 Исходные данные для анализа общей суммы затрат в связи с изменением

объема оказываемых услуг

Таблица 2.20 Анализ общей суммы затрат в связи с изменением объема оказываемых

услуг по годам

Наглядно динамика изменения объема оказываемых услуг в ОАО «Старт» по годам выглядит следующим образом (рис. 2.29).

109