1384

управления оборотным капиталом. Эта оценка ведется отдельно по группам дебиторской задолженности с различными сроками возникновения. Финансовый менеджер может при этом использовать накопленную на предприятии статистику, а также прибегнуть к услугам экспертов-консуль- тантов. Пример оценки реального состояния дебиторской задолженности приведен в табл. 5.20.

Таблица 5 . 2 0 Оценка реального состояния дебиторской задолженности организации

* Рассчитывается на основе экспертных оценок или на основе статистики самого предприятия 125,9.

**Расчетная величина:125,9/2282 100 %= 5,52 %

Цифры говорят, что предприятие не получит 125,9 тыс. руб. дебиторской задолженности (5,52 % от общей ее суммы). Соответственно, именно на эту сумму целесообразно сформировать резерв по сомнительным долгам.

С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии. Предложение скидок оправдано в трех основных ситуациях.

1.Снижение цены приводит к расширению продаж, а структура затрат такова, что это отражается на увеличении общей прибыли от реализации данной продукции. Другими словами, товар высокоэластичен и имеет достаточно высокую долю постоянных затрат.

2.Система скидок интенсифицирует приток денежных средств (ДС) в условиях дефицита на предприятии. При этом возможно краткосрочное критическое снижение цен вплоть до отрицательного финансового результата от проведения конкретных сделок.

171

3. Система скидок за ускорение оплаты более эффективна, чем система штрафных санкций за просроченную оплату.

Речь вновь идет о спонтанном финансировании. В условиях инфляции оно ведет к уменьшению текущей стоимости реализованной продукции, поэтому следует точно оценить возможность предоставления скидки по досрочной оплате.

С целью максимизации притока денежных средств организации следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии. Предложение скидок оправдано в трех основных ситуациях.

1.Снижение цены приводит к расширению продаж, а структура затрат такова, что это отражается на увеличении общей прибыли от реализации данной продукции. Другими словами, товар высокоэластичен и имеет достаточно высокую долю постоянных затрат.

2.Система скидок интенсифицирует приток денежных средств (ДС) в условиях дефицита на предприятии. При этом возможно краткосрочное критическое снижение цен вплоть до отрицательного финансового результата от проведения конкретных сделок.

3.Система скидок за ускорение оплаты более эффективна, чем система штрафных санкций за просроченную оплату.

Речь вновь идет о спонтанном финансировании. В условиях инфляции оно ведет к уменьшению текущей стоимости реализованной продукции, поэтому следует точно оценить возможность предоставления скидки по досрочной оплате.

Рассмотрим пример сравнительной оценки двух вариантов краткосрочного финансирования предприятием-продавцом:

1)предоставление скидки ради скорейшего покрытия потребности в

ДС;

2)получение кредита без предоставления скидки.

Пусть, например, предприятие работает в следующих условиях:

–инфляционный рост цен – в среднем 2 % в месяц;

–договорной срок оплаты – 1 месяц;

–при оплате по факту отгрузки в начале месяца скидка 3 %;

–банковский процент по краткосрочному кредиту – 18 % годовых

(начало 2006 г.);

–рентабельность альтернативных вложений капитала – 10 % годовых. Расчет приведен в табл. 5.21.

172

Таблица 5 . 2 1 Расчет финансовых результатов от предоставления скидки и кредита

Расчет показывает, что при предоставлении скидки фирма может получить доход меньше, чем при использовании кредита.

Как уже было сказано, одним из важных моментов в управлении оборотным капиталом является определение разумного соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями. При этом необходимо проводить оценку не только своих собственных условий кредитования покупателей, но и условий кредита поставщиков сырья и материалов, с точки зрения уменьшения затрат или увеличения дополнительного дохода, получаемого предприятием при использовании скидок. Предположим, что поставщики сырья и материалов предоставляют скидку 5 % при оплате в момент отгрузки, либо отсрочку платежа на 45 дней. Целесообразность использования скидки с точки зрения покупателя, использующего для досрочной оплаты кредит под 18 % годовых оценивается следующим образом (табл. 5.22).

Таблица 5 . 2 2 Расчет выплаты поставщикам при использовании скидки

Предприятию выгодно использовать скидки и совершать досрочную оплату. Однако 5 %-й уровень скидки в данном случае является минимально допустимым, что и показывают следующие расчеты:

Минимально допустимый уровень скидки = 18 %/360 45=2,25 % Максимально допустимая =1000 5 % = 50 руб. с каждой 1000 руб.

величина скидки.

173

Таким образом, система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме.

Таким образом, для того чтобы определить, следует ли покупателю предоставлять скидку за авансовые выплаты остатков на счетах, финансовому менеджеру следует сравнить доход от денежных средств, получаемых в результате ускоренных платежей, с суммой скидки.

Для того чтобы решить, следует ли компании давать кредит малоэффективным покупателям, надо сравнить доход от дополнительных продаж с дополнительными издержками, связанными с дебиторской задолженностью. Если у компании есть резервные производственные мощности, дополнительный доход является маржинальной прибылью с новых продаж, так как постоянные затраты в этом случае не меняются. Дополнительные расходы по дебиторской задолженности объясняются возможным увеличением безнадежных долгов и вложением денежных средств в дебиторскую задолженность на более продолжительный период времени.

Выборочный и сплошной методы анализа расчетов с дебиторами и

кредиторами.

В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом. Общая схема контроля и анализа, как правило, включает в себя несколько этапов.

Этап 1. Задается критический уровень дебиторской задолженности; все расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающей критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке.

Этап 2. Из оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка. Для этого применяются различные способы. Одним из самых простейших является n-процентный тест (так, при n = 10 % проверяют каждый десятый документ, отбираемый по какому-либо признаку, например по времени возникновения обязательства).

Существуют и более сложные статистические методы отбора, основанные на задании критических значений уровня значимости, ошибки выборки, допустимого отклонения между отраженным в отчетности и исчисленным по выборочным данным размером дебиторской задолженности и т.п. В этом случае определяют интервал выборки по денежному измерителю, и каждый расчетный документ, на который падает граница очередного интервала, отбирается для контроля и анализа.

Этап 3. Проверяется реальность сумм дебиторской задолженности в отобранных расчетных документах. В частности, могут направляться письма контрагентам с просьбой подтвердить реальность проставленной в документе или проходящей в учете

174

Этап 4. Оценивается существенность выявленных ошибок. При этом могут использоваться различные критерии. Так, национальными учетными стандартами Австралии отклонение между учетной и подтвержденной в результате контрольной проверки суммами в размере, превышающем 10 %, признается существенным (материальным). Если отклонение варьирует от 5 до 10 %, решение о его существенности принимает аналитик (управляющий, бухгалтер, аудитор) по своему усмотрению. Отклонение, не превышающее 5 %-го уровня, признается несущественным.

При оптимизации денежных потоков организации в дипломном проекте рекомендуется выполнить расчет экономической эффективности от более выгодного для организации использования остатков денежных средств в каждом из расчетных периодов. Излишнее превышение доходов предприятия над затратами в каком-то из расчетных периодов приводит к потерям от неиспользования средств в альтернативные формы вложений (например, в краткосрочные ценные бумаги, депозитный портфель и т.д.). Также рекомендуется выполнить расчет сравнительной эффективности при использовании дополнительных вариантов вложений средств и при отсутствии таких вложений.

5.7. Персональный менеджмент13

Руководитель как должностное лицо обладает соответствующими правами, выполняет функции организации и координации совместного труда подчиненного ему коллектива, действует на основе единоначалия и коллегиальности и несет персональную ответственность за работу вверенного ему объекта.

Особенностью управленческого труда является то, что его результаты трудно поддаются количественной оценке. Результаты труда руководителей, как правило определяются по показателям производственной деятельности возглавляемых коллективов. Нельзя наделять свойствами конечного результата управленческого труда его промежуточные элементы – расчеты, чертежи, разрабатываемую техническую и организационную документацию, другую информацию. Эффективность труда руководителя нужно оценивать не по количеству подготовленных документов и изданных распоряжений, а по результативности и прогрессивности принимаемых технических, организационных, экономических решений – по их влиянию на результаты деятельности работников, непосредственно занятых производством продукции и услуг.

13 Материал по направлению подготовлен Бондаренко В.В.

175

5.7.1. Классификация методов оценки труда руководителей

Управление, как и любой другой вид деятельности, требует своей конкретной оценки, установления его эффективности, что связано, прежде всего, с определением характера и содержания управленческого труда. Управленческий труда связан со сбором, переработкой, передачей информации, принятием и реализацией решений и непосредственно не создает какого-либо материального продукта.

Признание управленческого труда как части совокупного производительного труда находит свое практическое отражение в расчетах уровня производительности труда на предприятиях. Все это является основанием для рассмотрения вопроса об определении эффективности управленческого труда и управления в целом.

Вуправленческом процессе используются человеческие, материальные, информационные и финансовые ресурсы, и в зависимости от того, как умело и целенаправленно они используются, достигается тот или иной результат. Сопоставление потребленных ресурсов с полученным результатом и характеризует собой эффективность управленческого труда и управления объектом в целом. При этом отношение усилий работника к затраченному времени характеризует интенсивность управления, отношение достигнутого результата к затраченному времени отражает производительность управленческого труда, а отношение усилий всего управленческого персонала к общему результату – эффективность управления.

Воценке эффективности управления наиболее сложным является определение его результата. За результаты управления нередко принимаются некоторые производственные и экономические результаты: темп роста производительности труда, качество, ритмичность работы и др., что нельзя считать бесспорным. В каждом из этих результатов, безусловно, содержится и овеществленный труд персонала управления. Однако управленческий труд проявляется в этих показателях не прямо, а опосредованно – в виде соответствующих воздействий на тех, кто занят непосредственно производительным трудом. При этом воздействия руководителей в виде приказов, указаний, распоряжений во многих случаях проходят через ряд ступеней управления по направлению сверху вниз. В результате к труду руководителей, затраченному на высшей ступени управления, добавляется труд руководителей нижестоящих ступеней, т.е. конечный результат управления и его эффективность достигается совокупным управленческим трудом. Результаты и эффективность управленческого труда и в конечном итоге управления в целом зависят от многих условий и предпосылок.

К их числу относятся действующая система управления объектом, сложность возникающих управленческих ситуаций, профессиональная зрелость и квалификационная структура кадрового состава, его техническая вооруженность, обоснованность принятого решения и т.д. Они в значи-

176

тельной мере зависят и от личности самого менеджера: его авторитета и стиля работы.

Эффективность работы управленческого персонала правомерно рассматривать как часть общей эффективности общественного производства.

Не всякое мероприятие по совершенствованию управления производством может быть экономически эффективным и полезным для общества. Было бы неверно считать показателем эффективности лишь сокращение затрат на управление или совершенствование работы управленческого аппарата. Управляющая система не производит материальных ценностей, но в значительной степени способствует этому процессу. Именно конечные результаты производства являются главной целью процесса управления. Поэтому эффективность системы управления производством можно расценивать как результат ее действия, обеспечившей в управляемом объекте достижение поставленных целей при наименьших затратах (табл. 5.23).

Для общей оценки качества управления применяются такие критерии, как оперативность, оптимальность и эффективность. Оперативность управления определяется его темпами, т.е. временем, затраченным на сбор и обработку информации; своевременностью принятия и выполнения решений.

Таблица 5 . 2 3 Совокупность терминов, характеризующих процесс рационализации труда

177

Окончание табл. 5 . 2 3

Оптимальность управления оценивается качеством управленческих решений, которые должны быть реальными для выполнения в конкретных условиях, и в то же время их реализация должна осуществляться с определенным напряжением сил коллектива, с проявлением творчества, высокой организованности, повышением производительности труда.

Оценка эффективности системы управления организацией управленческого труда может производиться по критериям, носящим качественный

иколичественный характер.

Ккачественным показателям относятся:

–научно-технический уровень управления (применение научных методов, организационной и вычислительной техники);

–уровень квалификации работников управленческого аппарата (образование, опыт работы и др.);

–обоснованность принимаемых решений работниками аппарата управления;

–достоверность и полнота информации, которой располагает управляющая система;

–уровень культуры управления (характеризуется практикуемым стилем руководства, количеством конфликтных ситуаций и т.д.);

–уровень культуры труда работников аппарата управления (использование рабочего времени, режим дня, условия труда).

Количественными показателями являются:

–трудовые (соотношение численности руководителей, ИТР, служащих

ирабочих; фактическая трудоемкость выполняемых управленческих работ по сравнению с нормативной; величина затрат управленческого труда на один рубль объема производства);

–финансовые (величина затрат на содержание управленческого аппарата в общем фонде заработной платы персонала и т.д).

178

Таким образом, экономический эффект в сфере управления в результате совершенствования системы рационализации управленческого труда может достигаться за счет:

–снижения трудоемкости выполнения функций управления в результате избавления от излишних, несвойственных и дублируемых функций, связей, документации;

–экономии излишних затрат в результате выбора наиболее рациональных способов выполнения функций;

–снижения трудоемкости затрат управленческого персонала на передачу информации (документов) по ходу технологического процесса ее обработки в подразделениях предприятия;

–повышения производительности труда управленческого персонала, достигаемого в результате ликвидации потерь рабочего времени на непроизводительную работу;

–сокращения общей длительности цикла обработки всей совокупности циркулирующих в процессе управления документов в результате минимизации суммы межоперационного времени;

–сокращения излишней численности управленческого персонала. Перечисленные методики имеют отличия в составе частных пока-

зателей, способах их расчета и формулах интегрального показателя. Требуют дальнейшего научного решения вопросы определения состава

экономических и социальных показателей, характеризующих конечные результаты производства, применительно к рыночной экономике, вывода интегрального показателя, сопоставимого по различным периодам времени.

5.7.2. Методика экспертного нормирования управленческого труда

Используемый в отечественной практике метод экспертного нормирования заключается в том, что формирование нормативов осуществляется группой высококвалифицированных специалистов-экспертов на основе оценки потенциала работника, количества и качества труда, исходя из собственного опыта в выполнении данной работы или научного прогноза. Правомерность оценок экспертов проверяется методами ранговой корреляции.

Метод экспертных оценок получил распространение в нашей стране в работах С. Д. Бешелева, А. А. Годунова, Ф. Г. Гурвича, А. А. Звягина и др. при прогнозировании развития общества, определении тенденций в развитии науки и техники, социологических исследованиях, особенно по оценке деловых качеств и квалификации работников.

Известны разработки по применению метода экспертных оценок для нормирования затрат труда линейных руководителей, инженерных работников, нормирования трудоемкости проектных работ.

179

Сущность метода экспертного нормирования управленческого труда заключается в исследовании, систематизации и оценке фактических затрат труда и сроков выполнения функциональных обязанностей, определяемых экспертно самим работником управления по базовым предприятиям, статистической оценке достоверных данных, корректировке данных с учетом квалификации кадров, объема информации и применяемых технических средств с помощью поправочных коэффициентов, определении средневзвешенных значений трудоемкости и сроков решения задач.

Метод экспертного нормирования управленческого труда имеет ряд преимуществ.

Во-первых, затраты на разработку экспертных нормативов значительно ниже в расчете на одну задачу управления, чем затраты при использовании других методов. Некоторое снижение точности экспертных нормативов и возможный ущерб от их применения компенсируются значительно более низкими затратами на их разработку.

Во-вторых, они могут быть использованы для единообразного нормирования труда руководителей и специалистов.

В-третьих, привлечение кадров управления в качестве экспертов для разработки нормативов по своей должности снижает психологический барьер к последующему применению нормативов.

Нормативы трудоемкости управления разрабатываются для групп предприятий, имеющих идентичную организационную структуру, масштабы управления, технологию, организацию производства и условия хозяйственной деятельности.

Сбор данных о фактических затратах управленческого труда осуществляется на базовых предприятиях путем анкетирования руководителей, экспертно определяющих размеры затрат труда на решение конкретных задач с помощью специальной анкеты (табл. 5.24).

Таблица 5 . 2 4 Анкета сбора данных о фактических затратах труда

Организация анкетирования выполняется в следующей последовательности:

– предварительное собеседование руководителя группы по проведению анкетирования с руководителем предприятия о целях и задачах работы и определение конкретных подразделений, в которых будет проводиться исследование;

180