7. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени, в пространстве и по кругу лиц.

Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему.

Федеральные законы, вносящие изменения в кодекс в части установления новых налогов или сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и МПА, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

8. Понятие налогов и сборов, признаки и функции налогов и сборов, их отличительные черты. Понятие пошлины и парафискального сбора.

Российское налоговое законодательство предусматривает 2 обязательных платежа:

А) налог – обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме денежных средств, принадлежащих им на праве собственности, праве хозяйственного ведения и оперативного управления, в целях финансового обеспечения деятельности государства и МСУ

Признаки:

• обязательность:

1. невозможность уклониться от уплаты налога

2. невозможность произвольно изменить конструкцию существующего налога

• налог ограничивает право собственности. Налог предполагает, что частная собственность прекращается деньги обращаются в публичную собственность

• налог социально обусловлен. Цель введения налога – финансирование деятельности государства и МСУ. Как известно, их деятельность, прежде всего, связана с реализацией социально значимых задач

• налог устанавливается по средствам народного волеизъявления выраженного через парламент

• безвозмездность налога. В результате уплаты налога, плательщик не получает права исполнения от государства каких либо встречных обязанностей

• налог безвозвратен. После уплаты налога у субъекта отсутствует возможность его возврата из бюджета

• налог всегда уплачивается в денежной форме. Законодательство не допускает исполнение налоговой обязанности по средствам передачи натурального продукта

1. деньги – универсальный эквивалент стоимости

2. с этической точки зрения, человек должен отдавать вещи, которые ему близки

• налоги основаны на всеобщности равенстве соразмерности

Б) сбор – обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сбора юридически значимых действий (выдача лицензии, рассмотрения дела в суде, совершение нотариальных действий, выдача паспорта).

Признаки:

• Сбор обязателен лишь в отношении тех субъектов, которые обращаются за совершением юридически значимых действий. К иным лица сбор не применим.

• Сбор уплачивается в денежной форме.

• Для сбора характерно встречное предоставление со стороны государства в виде юридически значимых услуг.

• Размер сбора определенным образом соотносится с видом совершаемого юридически значимого действия, но при этом не является строгим эквивалентом его стоимости. Те размеры сборов, которые установлены НК, различаются в зависимости от вида государственной услуги, на оказание которой претендует плательщик. При этом полностью расходы государства на оказание этой услуги сбор, как правило, не покрывает.

Можно выделить несколько групп законно установленных сборов:

Во-первых, это сборы, определение которых закреплено в ст.8 НК РФ и которые урегулированы нормами НК РФ (сюда можно отнести государственную пошлину).

Во-вторых, это таможенные сборы, понятие и признаки которых закреплены в ст.11 ТК РФ.

В-третьих, это сборы, которые напрямую не урегулированы нормами ТК и НК РФ (патентная пошлина, плата за загрязнение окружающей среды и т.п.), однако которые, по сути, подпадают под определение сбора, закрепленное в ст.8 НК РФ. Что означает, что они должны регулироваться общими положениями законодательства о налогах и сборах.

Однако, помимо всех этих сборов последнее время некоторые авторы выделяют так называемые парафискальные сборы (прафискалитеты)

- это обязательные платежи, обладающие признаками сборов, обязанность по уплате которых закреплена в ст. Конституции РФ, но при этом:

• поступающие исключительно в целевые бюджетные (внебюджетные) фонды либо в иные фонды специально уполномоченных публичных субъектов;

• взимаемые с субъектов предпринимательской деятельности, заинтересованных в силу характера своей деятельности в развитии определенного сегмента экономики, и (или) уплачиваемые ими (этими субъектами) для финансирования мер по защите прав и интересов определенной категории субъектов.

Государственная пошлина - сбор, взимаемый, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

Сбор	Пошлина
Может взиматься как частными, так и государственными или муниципальными организациями	Чаще всего взимается только госорганами и муниципальными структурами
В случае если взимается госструктурами — платится за услугу, предполагающую предоставление гражданину или организации какой-либо привилегии	Как правило, платится за услугу, предполагающую осуществление государственным или муниципальным органом юридически значимых действий
Размер сбора не всегда строго регулируется законодательно	В большинстве случаев размер пошлины устанавливается законодательно
Льготы по уплате сборов могут устанавливать субъекты оказания услуг	Льготы по уплате пошлин чаще всего определяются законодательно