3. Понятие, предмет и система налогового права.

НП РФ – отрасль российского права, направленная на регулирование следующей совокупности отношений:

• Отношения по установлению и введению в действие налогов и сборов

• Отношение по взиманию налогов и сборов

• Отношение по осуществлению налогового контроля

• Отношения по привлечению к налоговой ответственности

• Отношения по защите прав налогоплательщиков, налоговых агентов, иных лиц участвующий в налоговых отношениях

Предмет налогового права — общественные отношения, складывающиеся между государством, налогоплательщиками и иными субъектами в налоговой сфере. (Сами отношения смотри повыше.)

Признаки налоговых отношений:

1. Устанавливая налоги и сборы, государство фактически перераспределяет бремя публичных расходов на налогоплательщиков.

2. налоговые отношения носят организационно-имущественный характер.

3. обязательными участниками налоговых отношений являются публичные и частные субъекты.

4. налоговые отношения всегда существуют в правовой форме.

5. налоговые отношения основаны на принципах всеобщности равенства и соразмерности. Всеобщность налоговых отношений предполагает, что по возможности в состав налогоплательщиков должен быть вовлечен максимально возможный круг субъектов.

Равенство налоговых отношений предполагает, что не допускается дискриминация налогоплательщиков по расовой половой принадлежности, по вопросам вероисповедания религиозных убеждений и т.д.

Соразмерность заключается в том, что сумма взимаемого налога всегда пропорциональна экономической выгоде субъекта, в отношении которой вводится налогообложение.

Система налогового права:

Давай без прелюдий и пафосных фраз, а по факту:

Общая часть - присуща ЛЮБОМУ НАЛОГУ или СБОРУ. Сюда входит:

• понятие и виды субъектов налогового права

• понятие налога и сбора

• понятие и виды элементов налогообложения

• понятие виды налогового контроля

• порядок осуществления мероприятий налогового контроля

• порядок исполнения налоговой обязанности

• понятие налоговой ответственности основание и процедура привлечения

Особенная часть посвящена регулирования отдельных налогов и сборов, взимаемых в РФ.

Метод правового регулирования – это способ, с помощью которого налоговые нормы воздействуют на поведение участников налоговых правоотношений. Основным является императивный метод – метод властных предписаний со стороны государства и его уполномоченных органов, других участников правоотношений. Его используют как определенную меру должного поведения, обеспечивающую принудительное воздействие в случае неисполнения установленного предписания.

Метод рекомендаций (дача разъяснений по налоговым вопросам, формы и образцы документации) и согласования является публичной отраслью права. Налоговое право не должно опираться на диспозитивный метод, однако в редких случаях используется договорной метод, а при регулировании отдельных налоговых отношений применяются нормы гражданского законодательства.

4. Принципы налогового права.

Основные принципы налогового законодательства Российской Федерации закреплены в ст. 3 Налогового кодекса РФ. Перечислим их и сдадим:

1. Принцип всеобщности налогообложения — каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

2. Принцип равенства налогообложения — предполагается равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законом.

3. Принцип справедливости — учитывается фактическая способность налогоплательщика уплачивать налог при обязательности каждого участвовать в финансировании расходов государства.

4. Принцип соразмерности, или экономической сбалансированности, — учитывается сбалансированность интересов налогоплательщика и казны государства.

5. Принцип отрицания обратной силы закона — законы, изменяющие размеры налоговых платежей, не распространяются на отношения, возникшие до их принятия.

6. Принцип однократности налогообложения — один и тот же объект может облагаться налогом одного вида и только один раз за определенный законом период налогообложения.

7. Принцип льготности налогообложения — налоговые законы должны иметь правовые нормы, устанавливающие для отдельных и (или) определенных групп налогоплательщиков как юридических, так и физических лиц льготы по налогам, облегчающие налоговое бремя.

8. Принцип равенства защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства — каждый из участников налоговых правоотношений имеет право на защиту своих законных прав и интересов в установленном законом порядке.

9. Принцип недискриминационности — налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться по-разному исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий между налогоплательщиками. Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 3 Налогового кодекса РФ не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.