38.Налоговый контроль: формы проведения; учет налогоплательщиков; порядок постановки на учет; переучет и снятие с налогового учета; инн.

Есть разные подходы к пониманию налогового контроля:

1) налоговый контроль – это деятельность по проверке исключительно законности, а также вопроса выполнения норм права

2) налоговый контроль также охватывает вопросы целесообразности тех или иных операций.

НК исходит из узкого понимания налогового контроля.

Налоговый контроль – это деятельность компетентных органов в установленных налоговым кодексом формах по проверке выполнения налогоплательщиками и иными участниками налоговых отношений положений законодательства о налогах и сборах.

Проверке подлежит законность, но не целесообразность действий.

Основным субъектом полномочий по осуществлению контрольных мероприятий выступают налоговые органы (пока Министерство по налогам и сборам, в дальнейшем согласно Указу Президента «Об изменениях в составе Правительства» будет Государственная налоговая служба).

Под налоговым органом понимается конкретное территориальное подразделение Министерства.

Согласно НК в качестве субъектов полномочий по осуществлению мероприятий по налоговому контролю могут выступать и таможенные органы.

Таможенные органы вправе проверять правильность исчисления и уплаты налогов и сборов, взимаемых при пересечении таможенной границы.

Подконтрольные субъекты:

1) налогоплательщики

2) налоговые агенты

3) плательщики сборов

4) иные лица, которые в силу специальных указаний закона выполняют те или иные обязанности налогоплательщика или налогового агента:

- опекуны

- попечители

- лица, на которых возложена субсидиарная или солидарная ответственность по налоговым долгам.

Виды налогового контроля:

1) предварительный налоговый контроль

2) текущий налоговый контроль

3) последующий налоговый контроль

Предварительный налоговый контроль выражается в проведении налогового учета.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Каждому налогоплательщику присваивается единый идентификационный номер, который необходимо указывать во всех документах, подаваемых в налоговый орган, в том числе в декларациях, отчетах и заявлениях. Сведения о налогоплательщике с момента постановки на налоговый учет являются налоговой тайной. Законодательством также предусмотрен код причины постановки на налоговый учет (КПП), который присваивается в зависимости от вида деятельности, осуществляемой организацией.

При постановке на налоговый учет налогоплательщик получает соответствующее свидетельство, в котором указываются:

• название организации (индивидуального предпринимателя);

• ИНН;

• КПП;

• юридический адрес;

• данные о государственной регистрации;

• другие необходимые данные.

НК предусматривает несколько оснований для налогового учёта:

1) налоговому учёту подлежит сам субъект (налогоплательщик или налоговый агент)

По общему правилу, налоговому учёту подлежит налогоплательщик, налоговый агент – речь идёт об определённых органах государственной власти или органах местного самоуправления.

В зависимости от вида субъекта, подлежащего постановке на налоговый учёт, законодатель подразделяет случаи, когда:

1) постановка на налоговый учёт требует активных действий со стороны лица

2) постановка на налоговый учёт не требует активных действий со стороны лица

Физическое лицо, если оно не осуществляет индивидуальную предпринимательскую деятельность, не обязано само осуществлять активные действия; в этом случае налоговый орган сам (на основе имеющейся у него информации из органов регистрации актов гражданского состояния) поставить налогоплательщика на учёт. Теоретически – с момента рождения. Организации обязаны предпринимать для постановки на налоговый учёт активные действия, т.е. подавать заявление.

2) создание организацией территориально обособленного подразделения

Организация подлежит постановке на налоговый учёт по месту нахождения каждого территориально обособленного подразделения.

3) владение недвижимым имуществом

5. владение транспортными средствами

В этих случаях место постановки налогоплательщика на учёт определяется местом регистрации имущества

Текущий контроль

Основная форма контроля – налоговая проверка.

Налоговые проверки подразделяются:

1) в зависимости от вида налога

2) камеральные и выездные (НК РФ)