35.Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов: приостановление операций по банковским счетам организаций; арест имущества.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика. Применяется в отношение организаций и ИП и как способ обеспечения предполагает запрет на совершение всех расходных операций по соответствующему банковскому счету. Применение данного способа не затрагивает те платежи, очередности исполнения которых в соответствие с ГК предшествует исполнению налоговых платежей. Решение о приостановлении операций по счетам применяется в 2х случаях:

• Для обеспечения исполнения решения о взыскании суммы налоговой задолженности, принятого в отношении налогоплательщика.

• Когда налогоплательщиком более чем на 10 дней пропущен срок предоставления налоговой декларации.

Фактическим основанием приостановления операций по расчетным счетам в банке является:

1) неисполнение налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога;

2) непредставление этими налогоплательщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации;

3) отказ от представления налогоплательщиком-организацией и налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем налоговых деклараций. В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этими налогоплательщиками налоговой декларации.

Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового органа, направившим требование об уплате налога. В этом случае решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято только одновременно с вынесением решения о взыскании налога.

Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке направляется налоговым органом в банк с одновременным уведомлением налогоплательщика-организации и передается под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения.

Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком.

Банк не может производить расходование. При отпадении оснований для применения данного способа обеспечения, налоговый орган обязан незамедлительно принять меры для отмены этой меры, и банк по получению решения налогового орган также отменяет введенное ограничение.

Указанные правила применяются также в отношении приостановления операций по счетам в банке налогового агента - организации и плательщика сбора - организации.

При наличии решения о приостановлении операций по счетам организации банк не вправе открывать этой организации новые счета.

Арест имущества. Мера предполагает ограничение права собственности налогоплательщика на принадлежащее ему имущество. Только с санкции прокурора. Для обеспечения исполнения решения о взыскании налоговой задолженности с налогоплательщика. Арест применяется при уклонении налогоплательщика от исполнения налоговой обязанности и при наличии у фискальных органов достаточных оснований полагать, что плательщик скроется сам, либо предпримет меры по сокрытию своего имущества. 2 вида ареста:

• Полный арест – распоряжение имуществом плательщика запрещено, а владение и пользование осуществляется с разрешения и под контролем налогового органа.

• Частичный арест – распоряжение владение и пользование с разрешения и под контролем налогового органа.

Решение принимается руководителем органа или его заместителем. К процедуре ареста привлекаются понятые. Обязательно предъявление налогоплательщику решения налогового органа об аресте, санкции прокурора на проведение ареста. Оформляется протоколом. При проведении ареста в праве присутствовать представители налогоплательщика.

Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и налогоплательщику-организации (его представителю).

Руководитель (его заместитель) налогового или таможенного органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество, определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест.

Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаются. Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной ст. 125 НК РФ и (или) иными федеральными законами.

Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом органа налоговой службы или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом.

Указанные правила применяются также в отношении ареста имущества налогового агента - организации и плательщика сбора - организации.

Арест может быть применен только для обеспечения взыскания налога за счет имущества налогоплательщика-организации в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика-организации.

Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога.