26.Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

При неисполнении налоговой обязанности ФЛ ему направляется требование об уплате налога. При неисполнении требования в установленный срок (8 дней), налоговый орган обращается в суд с иском о взыскании налоговой задолженности. Заявление подается в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования. Пропущенный срок при уважительной причине подлежит восстановлению судом.

8 дней 6 месяцев

01.06 ---требование-------------------неисполнение---------

После вступления судебного акта в законную силу, исполняется в порядке закона об исполнительном производстве со следующими особенностями:

1. денежные средства в банках

2. наличные денежные средства

3. имущество, переданное во владение пользование распоряжение третьим лицам, без перехода к ним права собственности, при условии, что для цели исполнения налоговой обязанности такие договоры расторгнуты либо признаны недействительными.

4. за счет иного имущества, за исключением того, что предназначено для повседневного личного использования.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

27.Исполнение налоговой обязанности при ликвидации или реорганизации юридического лица.

При реорганизации ЮЛ исполнение налоговой обязанности возлагается на правопреемника. Объем налоговой обязанности включает: суммы недоимок пени и штрафы, возникшие к моменту реорганизации. Субъективный фактор (незнание о нарушениях) во внимание не принимается.

НК выделяет особенности исполнения налоговой обязанности при реорганизации в зависимости от ее формы.

• При реорганизации не происходит какая-либо корректировка сроков давности, сроков исполнения налоговой обязанности, применяемых в соответствие с законодательством о налогах и сборах.

• Для случаев, когда возможно уклонение от уплаты налогов при реорганизации, НК вводит дополнительные меры, а именно:

- если в результате реорганизации имеет место несколько правопреемников, при этом, разделительный баланс не позволяет четко определить, кто должен исполнять налоговую обязанность, либо разделительный баланс исключает фактическое исполнение обязанности тем, на кого это было возложено, то по решению суда исполнение налоговой обязанности может быть произведено солидарно всеми правопреемниками.

Схожее правило предусмотрено при выделении ЮЛ

- если в результате выделения 1 или нескольких ЮЛ отсутствует фактическая возможность исполнения налоговой обязанности, и такая реорганизация была направлена на уклонение от исполнения налоговой обязанности, то пот решению суда исполнение налоговой обязанности может производиться солидарно в отношении всех правопреемников.

При ликвидации ЮЛ в обязательном порядке учитываются отдельные положения гражданского законодательства, в частности очередность уплаты платежей, предусмотренная ч. 855 ГК РФ, а именно

Если у должника есть денежные средства, и эта сумма достаточна для удовлетворения ВСЕХ требований кредиторов, то задолженности погашаются в КАЛЕНДАРНОЙ очередности.

Есть денег не достаточно, их списание осуществляется в следующей очередности:

1. по исполнительным документам, для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2. по исполнительным документам, для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

3. по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

4. по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Исполнение налоговой обязанности возлагается на ликвидационную комиссию. Исполнение налоговой обязанности производится за счет любого имущества организации по средствам его реализации. Если ликвидационная комиссия не может исполнить обязанности в связи с недостатком средств, то соответствующие задолженности подлежат погашению участниками либо учредителями ЮЛ.