Лекции НП

имущества и транспортным средствам, начиная с 1 января 2015 года обязаны представить в налоговые органы сведения о таком имуществе. Сделать это необходимо один раз.

Данная норма закреплена Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Кроме того, до 1 января 2017 года предусмотрен переходный период, позволяющий гражданам, заявившим о наличии объектов налогообложения, в отношении которых имущественный налог не уплачивался, начать уплачивать налог с того налогового периода (года), в котором гражданином заявлено о наличии объекта.

С 1 января 2017 года заканчивается переходный период, и в случае получения сведений о таких объектах из внешних источников исчисление налогов в отношении этих объектов будет производиться за три предыдущих года, а также взиматься штраф за непредставление соответствующих сведений в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Ориентировочное исчисление налога на имущество можно произвести с использованием налогового калькулятора ФНС России >>>

Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пример. Возьмем для иллюстрации квартиру в "хрущевке" 42 кв.м по адресу: г. Екатеринбург, ул. Малышева, 109, кв. 20 с кадастровым номером 66:41:0704037:820. По сведениям БТИ на 28.12.2012 ее кадастровая стоимость составила 2 657 993,35 руб. Таким образом, налог за 2016 г. составил бы 2 658 руб. (2 657 993,35 х 0,1%).

В то же время, квартира 146,8 кв. м по адресу: г. Екатеринбург, ул. Хохрякова, 48, кв. 89 в "Тихвине" кадастровый номер 66:41:0401018:101 имеет

кадастровую стоимость на 16.09.2015 всего 232 299,26 руб. Следовательно, налог при ставке 0,1% составит за 2016 г. всего 232,3 руб., т.е. в 11 раз (!!!) меньше, чем за квартиру в "хрущевке".

Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели,

перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ, а также в отношении которых выполняются условия применения УСН:

Налогоплательщики УСН

чем через один год после того, как он утратил право на применение

периода доходы налогоплательщика превысили 200 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным статьей 346.14 , или превышение средней численности на 30 человек, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

По данным ФНС России, за 2015 г. в качестве плательщиков УСН числилось 2 818 063 единиц.

Необходимо отметить, что налогообложение в рамках УСН построено де факто на критерии "национальности (гражданства)" налогоплательщика, поскольку УСН применяется исключительно к российским ИП (иных ИП НК РФ не признает) и к российскиморганизациям (иностранные организации исключены). УСН, являясь подоходным налогом, формально не применяет критерии налогового резидентства организации или физического лица, используемые в гл. 25 и 23 НК РФ, соответственно. Вместо этого он опирается на собственный принцип налогообложения - принцип "национальности (гражданства)", включая в налоговую базу российского плательщика любые доходы, полученные как от источников в РФ, так и за её пределами.

Порядок применения УСН исключительно к российским налогоплательщикам может приводить к конфликту норм НК РФ и соглашений об избежании двойного налогообложения, статья 24 которых (недискриминация) предусматривает "национальный режим" при налогообложении постоянных представительств нерезидентов (т.е. иностранных организаций), иными словами, такой же порядок обложения, как для российских организаций.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются:

1.доходы;

2.доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением плательщиков, которые являются участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Объект налогообложени УСН

определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются:

4.доходы, полученные товариществами собственников недвижимости в ряде случаев.

Расходы

В целях определения объекта "доходы - расходы", ст. 346.16 устанавливает закрытый перечень расходов.

Эти расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

Порядок признания доходов и расходов - кассовый метод

В целях УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения

которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Такой убыток может быть перенесен на будущие периоды в течение 10 лет.

Налоговый период, налоговые ставки

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки установлены НК РФ в зависимости от выбранного объекта налогообложения, они также могут быть уменьшены до определенных пределов законами субъектов РФ в зависимости от выбранного объекта налогообложения, категории налогоплательщиков или территории субъекта РФ:

Налоговые ставки по УСН

Законом Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ в редакции закона от 20.03.2015 № 21-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов", установлены следующие налоговые ставки:

•0% - для индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенными видами экономической деятельности;

•5% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых

• 7% - для всех остальных организаций и ИП.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога, декларация

исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период уменьшается на сумму:

•страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде;

•расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности;

•платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50%.

2. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации, т.е. 31 марта или 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.