Лекции НП

Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

Большинство налогоплательщиков уплачивает налог и авансовые платежи самостоятельно, кроме случаев, когда налог за них уплачивает налоговый агент в предусмотренных гл. 25 НК РФ случаях.

Пример расчёта авансового платежа

ООО «Рога и Копыта» уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. В январе прибыль составила 100 тыс. руб., в феврале — 200 тыс. руб.

Авансовый платеж за январь:

100 тыс. руб. * 20% = 20 тыс. руб.

Авансовый платеж за январь-февраль:

(200 тыс. руб.+100 тыс. руб.) * 20% - 20 тыс. руб. = 40 тыс. руб.

Прибыль за весь период составила 300 тыс. руб., и мы двумя авансовыми платежами заплатили как раз 20% от неё или 60 тыс. руб. Итоговый платеж за год сложится таким же образом.

Сроки уплаты

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период - 28 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период - не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Отчётность

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

В целях налога на прибыль организаций в качестве дохода рассматривается:

* вознаграждение за оказание услуг иностранным организациям

Налоговой базой по налогу на прибыль признается (выберите 2 верных ответа):

*денежное выражение доходов российских организаций, уменьшенных на закрытый перечень расходов, установленных в гл. 25 НК РФ

*денежное выражение доходов для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства

Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ:

- в целях налогообложения налогом на прибыль организаций приравниваются к рос. организациям

По общему правилу, налог на прибыль организаций уплачивается в следующем порядке:

* налог по ставке 3 процента уплачивается в федеральный бюджет, по ставке 17 процентов – в региональный бюджет

Амортизацией в целях налога на прибыль признается:

* вид расходов организации на приобретение основных фондов

Для целей налогообложения прибыли в отношении доходов и расходов налогоплательщик:

*Не может одновременно применять разные методы определения доходов и расходов

Организациями - налоговыми резидентами в РФ в соответствии с НК РФ признаются: (2 верных)

*российские юридические лица

*иностранные организации, местом управления которыми является РФ

В соответствии с НК РФ расходы организации для их включения в налоговую базу по налогу на прибыль организаций должны отвечать следующим требованиям (2 ответа)

*должны быть подтверждены документально

*должны быть экономически оправданными и выражены в денежной форме

При исчислении налога на прибыль организаций налогоплательщик имеет право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу:

- если в среднем за пре

Предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Кассовый метод признания доходов и расходов по налогу на прибыль организаций заключается в том, что:

* доходы и расходы признаются на дату фактического поступления или выбытия денежных средств

Налогоплательщиками по налогу на прибыль организаций выступают (выберите 4)

*филиалы иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства

*российские юридические лица

*филиалы российских юридических лиц

*филиалы иностранных юридических лиц, получающие доходы от источников в РФ

Такой метод признания доходов и расходов по налогу на прибыль организаций как метод начисления заключается в том, что:

* доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления или выбытия денежных средств

Налоговой базой по налогу на прибыль признается:

•Денежное выражение доходов для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства;

•Денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы для российских организаций;

Вцелях налога на прибыль организаций в качестве дохода рассматривается:

•Вознаграждение за оказание услуг иностранным организациям;

Всоответствии с гл. 25 НК РФ постоянным представительством признается:

•Обособленное подразделение или иное место деятельности иностранной организации, через которое она регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ

Доходы организации, полученные в натуральной форме, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций:

•Учитываются по цене сделки с учетом правил о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами;

Базовая налоговая ставка по налогу на прибыль организаций:

•20%

Представительские расходы при исчислении налога на прибыль включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем

4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот налоговый период

Амортизация по налогу на прибыль организаций – это:

•Форма расхода по налогу на прибыль

Налогоплательщиками налога на прибыль организации являются:

•Российские организации, получающие доходы в России и за ее пределами;

•Иностранные организации, получающие доходы от деятельности в РФ через постоянные представительства;

•Иностранные организации, не имеющие в РФ постоянные представительства и получающие доходы в РФ, не связанные с предпринимательской деятельностью в РФ

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации является:

•Прибыль для российских организаций;

•Доходы иностранных организаций, полученные через постоянное представительство, уменьшенные на произведенные ими расходы;

•Совокупная прибыль участников консолидированной группы налогоплательщиков

На какие из перечисленных расходов при исчислении налога на прибыль устанавливаются ограничения:

•На формирование резервов;

•На рекламу;

•На представительские расходы

Укажите размеры налоговых ставок по налогу на прибыль:

•13%

•0%

•15%

•20%

Доходы, полученные от источников за пределами РФ, являются объектом налогообложения:

•Только для налоговых резидентов, являющихся гражданами РФ

При превышении суммы расходов над размером доходов по налогу на прибыль организаций:

•размер налогооблагаемого дохода признается равным 0, убыток (превышение расходов над доходами) может быть перенесен на следующие налоговые периоды, при этом не может уменьшать налоговую базу за текущий отчетный (налоговый) период более чем на 50% (правило применяется к отчетным (налоговым) периодам с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года)

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций представляется российскими организациями по итогам налогового периода не позднее:

- 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

При превышении суммы расходов над размером полученного дохода по налогу на прибыль организаций:

- размер налогооблагаемого дохода признается равным 0, убыток (превышение расходов над доходами) может быть перенесен на следующие налоговые периоды, но при этом не может уменьшать налоговую базу за текущий (отчетный) налоговый период более чем на 50% ….

Амортизируемое имущество: Подъемный кран – 30 млн Здание – ТЦ – 80 млн

Затраты уже 110 млн

Здание – ТЦ – 80 млн

Нельзя сразу взять и учесть в расходах эти 80 млн В 1 календарный год произойдет убыток, так как расходы меньше доходов

Срок полезного использования: 10 лет Дата ввода в эксплуатацию: 12 апреля 2023 г

Количество месяцев полезного использования:

(1)1 вариант: 120 мес. (так как 10 лет).

(2)2 вариант: 240 мес. (так как 20 лет)

Организации заинтересованы в увеличении расходов, чтобы снизить налоговую базу

Как рассчитать по зданию:

Стоимость разделить на срок полезного использования

80:120

(1) Май – 666, 666 Июнь - 666, 666 Август - 666, 666 Сентябрь – 666, 666 Октябрь – 666, 666 Декабрь - 666, 666

5333, 333 – организация включит в налоговую декларацию как расход в виде амортизации

(2) 80:240 = 333, 333

333, 333 х 8 = 2,66666

Чем короче срок полезного использования, тем больше сумма амортизации Выгоднее чтобы срок полезного использования был меньше, чтобы учесть большую сумму в качестве расходов в налоговой декларации

! Срок полезного использования определяется исходя из Постановления Правительства

Проблемы в международном праве относительно налога на прибыль:

•Двойное резидентство : 2 государства считают своим резидентом - облагается доход в 2 государствах

•Двойное налогообложение ввиду различных подходов к определению резидентства

Общая информация о государственной пошлине

С юридической точки зрения, государственная пошлина, установленная гл. 25.3 НК РФ, представляет собой прямой федеральный сбор, взимаемый с использованием механизма самооклада. По общему правилу государственная пошлиназачисляется в федеральный бюджет по нормативу 100%, за исключением следующих случаев:

•50% в федеральный бюджет, 50% - в иной соответствующий бюджет - при подаче документов и заявлений за совершение федеральными

органами исполнительной власти юридически значимых действий

- через многофункциональные центры;

•100% в бюджет субъекта РФ (по месту государственной регистрации, совершении юридически значимых действий, выдачи документов) в случаях, установленных в ст. 56 БК РФ;

•100% в бюджет городских поселений - за совершение нотариальных действий должностными лицами ОМС, выдачу специального разрешение на передвижение по автодороге ТС;

•100% в бюджет муниципальных районов - судебная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (кроме ВС РФ); за гос.регистрацию ТС и т.д. в соответствии со ст. 61.1 - 61.3 БК РФ;

•100% в бюджет сельского поселения за совершение нотариальных действий должностными лицами ОМС, выдачу специального разрешение на передвижение по автодороге ТС в соответствии со ст. 61.5 БК РФ.

Налогоплательщики

В новой редакции ст. 373 НК РФ налогоплательщики формально не делятся на "российские" и "иностранные" организации, вместе с тем классификацию и особенности обложения можно почерпнуть из ст. 374 НК РФ.

Юридическими налогоплательщиками налога на имущество выступают организации.

Фактическими (конечными) налогоплательщиками выступают конечные потребители товаров (работ, услуг) – преимущественно физические лица, – на которых налог на имущество переносится юридическими плательщиками в составе себестоимости реализуемых ими товаров (работ, услуг).

Объём обязанностей иностранных организаций по налогу на имущество зависит от наличия у них (и осуществление деятельности через) постоянного представительства в

РФ.

числа налогоплательщиков, например организаторы Олимпийских игр в Сочи, ФИФА и т.п., либо путём освобождения от обязанностей плательщиков в случае применения специальных налоговых режимов.

Объект налогообложения

С точки зрения налоговой политики и принципов построения налоговой системы государства, налог на имущество организаций использует как принцип резидентства, так и принцип территориальности.

Иными словами, для российских организаций – налоговых резидентов обязанность носит неограниченный характер, т.е. такая организация платит в России налог на имущество с недвижимого имущества, расположенного как в России, так и за её пределами. По существу аналогичный объём обязанностей лежит на иностранных организациях, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, поскольку они обязаны учитывать на балансе в т.ч. недвижимость, расположенную за рубежом.

Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, уплачивают налог только в отношении недвижимости, расположенной в РФ, принадлежащей им на праве собственности или полученной по концессионным соглашениям.

С точки зрения теории налогообложения, объектом выступает, в первую очередь, право собственности на вещи, признаваемые недвижимым имуществом и основными