
- •Источники:
- •Антикоррупционный комплаенс
- •Источники:
- •Антикоррупционная оговорка
- •Источники:
- •Источники:
- •Блокчейн
- •Источники:
- •Источники:
- •Источники:
- •Дело Рода Благоевича
- •Дело фифа
- •Источники:
- •Дело Чжэна Сяоюя
- •Источники:
- •Дело bae systems
- •Источники:
- •Дело Eurofighter
- •Источники:
- •Дело inx media
- •Источники:
- •Дело Petrobras
- •Источники:
- •Единственный поставщик
- •Источники:
- •Заявители о коррупции («whistleblowers»)
- •Источники:
- •Золотые визы и золотые паспорта
- •Источники:
- •Иммунитет
- •Источники:
- •Индекс взяткодателей
- •Индекс Взяткодателей 1999
- •Индекс восприятия коррупции
- •Источники:
- •Индемнитет
- •Источники:
- •Лоббизм
- •Источники:
- •Лоббистский плюрализм
- •Источники:
- •Лоббистский корпоративизм
- •Источники:
- •Молдавский «ландромат»
- •Источники:
- •Налоговая гавань
- •Источники:
- •Операция «Чистые руки»
- •Источники:
- •Отмывание денег
- •Источники:
- •Политически значимые лица
- •Источники:
- •Финансовая разведка
- •Источники:
- •Источники:
- •Черные списки поставщиков
- •Источники:
- •Источники:
- •Источники:
- •Источники:
Налоговая гавань
Налоговые гавани (англ. - tax haven; также - офшор, от англ. offshore) – это «страны и территории, которые предлагают низкие налоговые ставки и благоприятную политику регулирования для иностранных инвесторов» [1]. Налоговые гавани также известны как «оффшорные финансовые центры» (ОФЦ) или «международные финансовые центры», что меняет коннотацию термина, но, по своей сути, термины «налоговая гавань» и «офшор» равнозначны [2].
Термины налоговая гавань и ОФЦ появились не одновременно и имели разное назначение. Налоговые гавани появились в начале 20 века. Они главным образом были нужны, чтобы уклоняться от налогов, но служили и другим целям, включая отмывание денег, обеспечение гарантий секретности по финансовым операциям, стимулирование притока капитала в страны-налоговые гавани. В свою очередь концепция ОФЦ более поздняя. Термин вошел в употребление только в начале 1980-х годов, но так и не получил однозначного определения. Чаще всего он используется для описания финансовых центров, специализирующихся на финансовых операциях с нерезидентами. Первый такой финансовый центр появился в Лондоне в 1957 году, где он стал известен как «оффшорный», то есть неподверженный особому финансовому надзору и регулированию [3]. Р.Палан, Р. Мёрфи и К.Шаванье считают, что развитие оффшорных финансовых центров было логическим продолжением традиционной налоговой гавани, поскольку оба служат для уклонения от налогов [4].
Ключевые характеристики налоговых гаваней/офшоров:
Низкое или нулевое налогообложение для нерезидентных компаний и вкладчиков. Налоговые убежища отделяют внутреннее и нерезидентское население через так называемое «кольцевое ограждение», которое возникает, когда убежище решает взимать со своего постоянного жителя налог, который оно не желает применять к нерезидентам. В действительности, налогоплательщики-нерезиденты облагаются налогом другими способами, такими как лицензионные и регистрационные сборы и/или требование содержать «фиктивных» местных директоров. Все налоговые убежища взимают комиссию за деятельность нерезидентов, налоги на занятость, налоги и пошлины на имущество с предприятий-нерезидентов, то есть некоторые налоги выплачиваются, но косвенно. Эти суммы могут составить существенный вклад в экономику небольшого налогового убежища и могут значительно компенсировать потерю прямых налоговых поступлений, особенно если налоговое убежище способно привлечь много компаний, занимающихся фиктивными операциями [5].
Строгая конфиденциальность: отсутствие прозрачности данных гарантируется, во-первых, Законом о банковской тайне, во-вторых, предоставление возможностей создания организаций с трудно идентифицируемыми целями и задачами. Основной механизм – создание трастов. В большинстве юрисдикций регистрация трастов не требуется, и даже там, где требуется регистрация, она не публична. Трасты и компании являются наиболее распространенными формами оффшорных компаний [6];
Лёгкая, гибкая, по низкой стоимости и анонимная регистрация в качестве корпорации или юридического лица облегчает управление и даёт возможность на самом деле не вести деятельность на территории налогового убежища [7].
Как указывают Дхармапала Д. и Хайнс Д.Р. мл., налоговыми убежищами чаще всего становятся маленькие страны с качественными институтами управления, богатые в результате привлечения большого количества иностранных инвестиций в страну [8]. Общее количество стран, которых можно назвать налоговыми убежищами, посчитать сложно, как и сложно оценить ущерб от их существования, так как неопределенные оценки сильно различаются из-за финансовой секретности и разрозненных официальных данных, а также из-за отсутствия общепринятого определения налогового убежища. Налоговые убежища в совокупности оборачиваются правительствам потерями в среднем в размере от 500 до 660 миллиардов долларов США в год в виде потерянных доходов от корпоративного налога, в зависимости от оценки [9]. Однако, к налоговым убежищам прибегают не только юридические, но и физические лица, и по оценкам Г.Цукмана около 8,7 триллионов долларов, принадлежащих физическим лицам, хранятся в налоговых убежищах, причём три четверти из которых не учтены [10].
Мировое сообщество начало борьбу с налоговыми гаванями в многостороннем формате в 1990-е годы, когда три международные организации – ОЭСР, Форум финансовой стабильности и ФАТФ – стали выдвигать инициативы по борьбе с офшорами. ОЭСР организовала кампанию против вредной налоговой конкуренции и выпустила в 1998 году по её итогам доклад «Вредоносная налоговая конкуренция: формирующаяся глобальная проблема», где были сформулированы критерии определения «недобросовестной налоговой конкуренции», методы борьбы с ней и список стран, практикующих вредоносные налоговые практики. В 1999 году Форум финансовой стабильности (The Financial Stability Forum (FSF)) создал собственный список несотрудничающих юрисдикций, а в 2000 году то же самое сделала Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). Помимо этого, ещё в 1990 году ФАТФ создала основополагающий документ – Сорок рекомендаций ФАТФ, затем пересмотренный в 1996, 2001, 2003 и 2012 годах. Рекомендации ФАТФ подчеркивают роль национальных законодательных органов, в том числе в странах - налоговых убежищах, в борьбе с отмыванием денег [11].
В 2000-е годы появились новые международные практики по борьбе с отмыванием денег и офшоризацией – «Знай своего клиента» (Know your customer/client) - означающий, что финансовые организации должны идентифицировать личность контрагента, прежде чем проводить финансовую операцию [12]. Тем временем ОЭСР к 2001 году сообщила, что шесть стран уже выполнили ее рекомендации. Однако, ОЭСР быстро теряла авторитет в связи с противоречиями между членами внутри организации, политикой «чёрных списков» и слишком сложной повесткой, которая включала устранение рыночных искажений, характерных для налоговых убежищ и снижение уровня налогов во всем мире. Форум финансовой стабильности сместил фокус на международную финансовую архитектуру и перестал уделять внимание налоговым гаваням [13]. В свою очередь ФАТФ оказалась наиболее успешной из трех организаций и к 2012 году была создан более системный набор рекомендаций. Также в 2000-е годы работу с налоговыми гаванями начали МВФ и Всемирный банк. МВФ занимается офшорной проблемой с 2001 года и уделяет основное внимание достижению соответствия национальных стандартов в банковской, финансовой, страховой областях и в сфере противодействия отмыванию незаконных доходов международным стандартам и повышению уровня прозрачности финансовых потоков, проходящих через офшоры. МВФ также сотрудничает со Всемирным банком, итог их кооперации – разработка Программы оценки финансового сектора - ФСАП (Financial Sector Assessment Program — FSAP), в соответствии с этой миссией законодательство стран и проводимые практики проверяются на соответствие международным стандартам, реализацию рекомендуемых мероприятий по улучшению финансовой системы [14].