Оказание услуг иностранной организации

Экспорт услуг.

В соответствии со ст. 306-309 НК РФ, если работа или услуги производятся в иностранном государстве, то источник дохода не создаёт НБ. Для возникновения объекта налогообложения нужен именно «источник дохода» на территории РФ, т.е. коммерческая деятельность или собственность.

Товары при декларировании в таможенных органах подлежат классификации, т.е. в отношении товаров определяется классификация код по товарной номенклатуре ВЭД РФ. Введёт в действие Постановление Правительства №830 от 30.11.2001г. с изменением и дополнениями от 23.01.2004г. и только на основании данного кода определяется ставка пошлины (вывозной пошлины). ВЭД не содержит классификации кодов, ни ставок таможенной пошлины проект документации других программ обеспечивается или какой-либо работе, поэтому действующее законодательство не устанавливает обязанность таможенного оформления выше перечисленных т.р., у., перемещённых через таможенную границу РФ. Реализация услуг, международные связи при определении ЦБ учитываются суммы, полученные органами связи от оказанных услуг им покупателем.

Пример заполнения декларации по налоговой ставке 0%

Продажи в Германию две партии чугуна собственного производства

1-ая партия – 400000 евро * курс 33 евро

2-ая партия – 600000 евро * курс 35 евро

Сумма входного НДС по сырью для производства первой партии чугуна 1000000 руб.

1500000 руб.

Получим аванс от итальянской фирмы 120000 евро * курс 34 евро.

В течении 180 дней определяется собрание необходимые документы, подтверждающие экспорт 1-й партии чугуна.

На стоимость второй партии, по которой не предоставлены документы, нужно начислить НДС:

600000 евро * 35р. * 18/180=3203390 – НДС начислено по непредаставлению документов.

120000 евро * 34р.*18/118=622273 – НДС аванс.

Заполняется декларация на НДС по налоговой ставке 0%.

Раздел 1 пункт 1:

Стр.010 Реализация товаров (р., у.) всего, которая подтверждена: -13200000

(400000 евро *33р.)

П.1.1

Стр.020 Реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, всего 13200000 в т.ч. стр.030 страны дальнего зарубежья – 13200000 в т.ч. стр. 030 страны дальнего зарубежья – 13200000

Раздел 1. – Налоговые вычеты по операциям при реализации товаров, по ставке 0% по которым подтверждено, р.1 п.4

Стр.170 – сумма налога представленная налогоплательщиком и уплаченная

Им при приобретении товаров, работ, услуг, использованных при производстве экспортных товаров, экспорт которых документально подтверждён – 1000000р.

Стр.180 в том числе, страны дальнего зарубежья – 1000000р.

Раздел 2 – «Расчёт думы налога, при реализации товаров, по которым не подтверждена ставка 0%»

Р.2 п.1. –реализация товаров, работ, услуг, всего

Стр.020

База ставка сумма НДС

21000000 18/118 3203390

(600000*35р.)

Стр.080 в том числе, страны дальнего зарубежья:

21000000 18/118 3203390

Р.2 п.2

Стр.290 Сумма авансовых платежей, поступивших в счёт поставки товаров, по которым предполагается применение налоговой ставки – 0%.

Р.2 п.2

Стр.290

База ставка сумма

4080000 18/118 622273

(120000*34р.)

Пример:

3457627*18%=622273

18% берутся от базы

Если из 4080000 вычтем 18%, то получим 3457627

4080000-622*273=3457624

П.2.1. Реализация товаров, помещена под решением экспорта:

Стр.320

База ставка сумма

4080000 18/118 622273

Р.2.п.3 Всего НДС

Стр.410

3203290+622273=3825663р.

Р.2.п.4 «Налоговые вычеты по операциям, по которым не утвёрждён экспорт»

Стр.420 Сумма налога, предъявляется налогоплательщику и уплачивается им при приобретении товаров, работ, услуг, использованных при производстве экспортных товаров, а также товаров, приобретённых для перепродажи на экспорт, экспорт которых документально не подтверждён.

Стр.420 1500000

Стр.430 в т.ч., страны дальнего зарубежья 1500000

Р.2.п.22

Стр.640 Общая сумма налога, принимаемая к вычету, суммы величин п.4-22 раздела 2 - 1500000

Всего – 1500000

Раздел «Расчёты по НДС за налоговый период»

Р.2.п.23. – Итого к уплате в бюджет если величина п.3.р.2 больше п.22.р.2, то минус п.22.р.2

Стр.650 – (разница) – 2325663

(3825663-1500000)