Как мы получаем валюту?

Для оплаты контрактов покупается валюта. При покупке валюты уполномоченный банк открывает специализированный транзитный валютный счёт, он служит только для покупки валюты.

Для чего нужна валюта?

1. для оплаты товаров, работ, услуг;

2. для совершения платежей, связанных с движением капитала и выплаты дивидендов;

3. для оплаты заграничной командировки.

Если купленная валюта не использована после покупки в течении 7 дней, то её продают обратно на торгах. Оформляются документы, где указывается валюта, и деньги перечисляются банку.

Пример:

25.01.05 банку перечислены на покупку 10000 евро.

Д 57 К 51 – 367000

По внутреннему курсу банка = 36,7

Д 52/ специальный транзитный счёт К 57 – поступило 10000 евро

Курс ЦБ = 36,6165, т.е. = 366165 руб.

Начислено комиссионное вознаграждение банку

Д 91 К 76 – расчёты с банком;

0,15% от суммы 550р. 50коп. – комиссия

Списана курсовая разница:

Д 91 К 57 367000-366165=835 руб.

Перечислено комиссионное вознаграждение банку

Д 76/ расчёты с банками К 51 – 550р. 50коп.

В банке скачет курс , рабочий персонал связывается с брокерами банка, говорит «Вас устраивает такой-то курс?»

Пример:

Фабрика «Союз» приобретает у итальянской фирмы – производителя линию для производства обуви, т.е. оборудование по контракту на общую сумму 1150000 евро. В стоимость контракта входят 150000 евро за монтаж оборудования, в том числе 150000 евро – это сумма за монтаж оборудования. Право собственности на линию по производству обуви переходит к покупателю с даты предъявления декларации в таможенные органы для таможенного оформления.

Оплата за оборудование осуществляется путём 30% предоплаты. Оплата за монтаж оборудования после подписания акта приёмки, специально оговаривается, что эта итальянская фирма не состоит в учёте в налоговых организациях РФ.

Заплатили 30%

Д 60 К 52 – 300000 евро, т.е. произвела предоплату 30% поставщику.

10650000

Таможенные платежи:

Д 76 К 51 – 9000000 от 1000000 евро

150 от 150000 – будет платить по акту - приёмки передачи.

Д 08 К 60 – 36000000 поступило оборудование по контрактной стоимости. (1000000*36курс)ГТД

ГТД- государственная таможенная декларация .

Д 08 К 76 – начислена таможенная пошлина – 1800000 входит в состав первоначальной стоимости

Д 08 К 76 – 54000 – начислена таможенная пошлина.

НДС, уплачиваемый на таможне

Д 19 К 76 – НДС, уплачиваемый на таможне 36000000+1800000+54000=37854000*18%=6813720 – НДС, уплачиваемый на таможне.

6813720+1800000+54000=8667720 – разницу вернёт таможня.

Произведена окончательная оплата за оборудование:

Д 60 К 52 – 700000 евро * 36,1 курс = 25270000

У нас появилась курсовая разница

Д 91 К 60 – 15000

80000 – курсовая разница от 1000000

36000000-10680000-25270000=80000

Счёт 60 – нерезидент – итальянец

150000 евро - монтаж

Д 08 К 60 – 150000 евро

Д 76 К 68/ начислен НДС нерезидента на день платежа за монтаж оборудования – 27000 евро – 18% от 150000 курс 35,9

Монтаж осуществляется на территории РФ; все работы на территории РФ облагается НДС

курс 35,9 сумма 969300

Начислен НДС

Д 68/НДС К 51 – 969300

Д 60 К 52 – 150000 евро

Д 08 К 08 – введена в эксплуатацию линия по производству обуви 43224000

Д 68/НДС на таможенную пошлину товаров К 19 – 6813720 – зачёт НДС, уплачивает на таможне в следующем месяце, после ввода в эксплуатацию.

С 1 января 2006г. – НДС будет учитывать по отгрузке.

Статья 147, 148 НК – место реализации товаров, услуг.

Компания PWC – если она оказывает услуги на территории РФ, то она обязана уплатить НДС, а если она оказывает услуги за рубежом, то она не уплачивает НДС.

Д 68/НДС К 76 – 969300

Зачтён НДС налоговым актом в следующем месяце, после ввода в эксплуатацию по экспорту НДС заполняется по 0% ставке.