Заключение
Основную часть полезной учетной информации представляет бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс является основной формой отчетности и служит, как уже было сказано, основным источником информации для широкого круга пользователей. При этом баланс выполняет не только экономическую функцию, формируя перечисленные финансово-экономические показатели деятельности организации, но и экономико-правовую функцию, обеспечивая имущественную обособленность хозяйствующего субъекта.
Эта функция бухгалтерского баланса закреплена ст. 48 Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), в которой дается определение понятия юридического лица. Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении, или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Выполнение экономико-правовой функции бухгалтерского баланса обеспечивается его структурой, которая группирует средства предприятия (имущество) по их составу и размещению в зависимости от стадий их кругооборота и по источникам их образования в зависимости от характера обязательств перед собственниками и кредиторами.
Традиционно в отечественном бухгалтерском учете понятие бухгалтерский баланс отождествляется с балансом входящим в состав бухгалтерской отчетности – форма №1, основная форма отчетности в практике жизнедеятельности организации.
В настоящее время существует целый ряд программных продуктов облегчающих деятельность по ведению бухгалтерского учета и составления бухгалтерского баланса. Однако в связи с постоянным изменением законодательством, требуется постоянное обновление программного комплекса.
В бухгалтерском учете и отчетности имеются серьезные недостатки:
– отсутствует официальный статус бухгалтерской отчетности, составляемой по МСФО, не созданы необходимые условия для МСФО;
– имеет место формальный подход регулирующих органов и хозяйствующих субъектов ко многим категориям учета и отчетности;
– неоправданно высоки затраты хозяйствующих субъектов при подготовке консолидированной финансовой отчетности по МСФО путем трансформации отчетности, составленной по российским правилам;
– излишние затраты идут на представление избыточной отчетности по запросам административных органов и на ведение параллельно с бухгалтерским, налогового учета;
– слаба система контроля качества бухгалтерской отчетности и ее аудита;
– недостаточно участие общественности (включая заинтересованных пользователей) в регулировании бухгалтерского учета и отчетности, в развитии бухгалтерской и аудиторской профессии.
Вместе с тем, благоприятные условия дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности продолжают складываться: введены в действие нормативные правовые акты, охватывающие большинство объектов бухгалтерского учета и отчетности. В профессиональном сообществе накоплены определенные навыки и опыт ведения бухгалтерского учета и отчетности в рыночных условиях. Уже почти прекратились дискуссии по поводу необходимости ведения учета и отчетности по рекомендациям МСФО, уступив место профессиональному суждению о более рациональных методах перехода на систему международных стандартов. В обществе созрело понимание необходимости повышения темпов перехода к использованию МСФО.
Список литературы:
Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др.; Под ред. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 736 с.
Васькин Ф. И., Свободина М. В. Теория бухгалтерского учета – М.: Колос, 2000. – 208 с.
Дараева Ю.А. Теория бухгалтерского учета: конспект лекций – М.: Эксмо, 2008. – 160 с.
Любушин Н.П., Жаринов В.В., Бородина Н.В.; Под ред. проф. В.Д. Новодворского. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие для вузов – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 294 с.
Нечитайло А.И. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие – СПб.: Издательство «Юридический центр Пресс», 2003. – 285 с.
Справочно-правовая система «ГАРАНТ».
Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
Практическая Часть .
Задание 1
При выполнении расчетной части курсовой работы студенту необходимо сделать следующее.
1. На основании данных таблицы 1 открыть счета синтетического учета и записать на них остатки на начало месяца.
2. По данным журнала хозяйственных операций (таблица 2) составить корреспонденцию счетов.
3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического учета. Подсчитать в счетах обороты и вывести остатки на конец месяца.
4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета и шахматную ведомость.
5. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец месяца.
Таблица 1
Остатки по синтетическим счетам на 01.01.2000 г.
|
№ счета |
Наименование счета |
|
|
01 |
Основные средства |
741 000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
96 000 |
|
10 |
Сырье и материалы |
441 000 |
|
20 |
Основное производство |
230 000 |
|
43 |
Готовая продукция |
79 200 |
|
50 |
Касса |
500 |
|
51 |
Расчетные счета |
185 000 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
21 000 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
41 500 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
16 000 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
14 000
|
|
69/1 |
Расчеты по социальному страхованию |
2 000 |
|
69/2 |
Расчеты по пенсионному обеспечению |
14 000 |
|
69/3 |
Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
1 800 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
50 000 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами кредиторами |
2 100 24 600 |
|
80 |
Уставный капитал |
1 429 200 |
|
83 |
Добавочный капитал |
21 000 |
|
96 |
Резервы предстоящих расходов |
12 700 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
18 000 |
Бухгалтерский баланс на начало месяца
|
АКТИВ |
ПАССИВ | |||
|
Наименование показателя |
Сумма,руб. |
Наименование показателя |
Сумма,руб. | |
|
1.Внеоборотные активы |
|
3.Капитал и резервы |
| |
|
Основные средства |
645000 |
Уставный капитал |
1429200 | |
|
ИТОГО 1 раздел |
645000 |
Добавочный капитал |
21000 | |
|
|
|
Нераспределенная прибыль |
18000 | |
|
2.Оборотнык активы |
|
ИТОГО 3 раздел |
1468200 | |
|
Запасы |
750200 |
|
| |
|
Денежные средства |
185500 |
4.Долгосрочные обязательства |
0 | |
|
Дебиторская задолженность |
43600 |
ИТОГО 4 раздел |
0 | |
|
|
|
|
| |
|
ИТОГО 2 раздел |
979300 |
5.Краткосрочные обязательства |
| |
|
|
|
Заемные средства |
16000 | |
|
|
|
Кредиторская задолженность |
127400 | |
|
|
|
Оценочные обязательства |
12700 | |
|
|
|
ИТОГО 5 раздел |
156100 | |
|
ИТОГО БАЛАНС |
1624300 |
ИТОГО БАЛАНС |
1624300 | |
Таблица 2
Хозяйственные операции за январь
|
СОДЕРЖАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ |
КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ |
СУММА, руб | |
|
Дебет |
Кредит | ||
|
|
| ||
|
1. Поступили от поставщиков сырье и материалы: |
|
|
|
|
а) покупная стоимость (без НДС) |
10 |
60 |
32000 |
|
б) НДС |
19 |
60 |
5760 |
|
2. Переданы сырье и материалы: |
|
|
|
|
а) в основное производство |
20 |
10 |
178000 |
|
б) на содержание и ремонт оборудования |
25 |
10 |
48000 |
|
в) на общехозяйственные нужды |
26 |
10 |
29500 |
|
3. Начисленная заработная плата: |
|
|
|
|
а) рабочим основного производства |
20 |
70 |
47500 |
|
б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования |
25 |
70 |
24000 |
|
в) общепроизводственному персоналу |
25 |
70 |
13200 |
|
г) персоналу управления предприятием |
26 |
70 |
20400 |
|
4. Произведены отчисления на социальные нужды в соответствии с установленным тарифом |
|
|
|
|
а) рабочим основного производства |
20 |
69/1,2,3,1.1 |
|
|
|
20 |
69/1 |
1378 |
|
|
20 |
69/2 |
10450 |
|
|
20 |
69/3 |
2423 |
|
|
20 |
69/1.1 |
475 |
|
б) от заработной платы общеспроизводственного персонала |
25 |
69/1,2,3,1.1 |
|
|
|
25 |
69/1 |
1079 |
|
|
25 |
69/2 |
8184 |
|
|
25 |
69/3 |
1897 |
|
|
25 |
69/1.1 |
372 |
|
в) персоналу управления предприятием |
26 |
69/1,2,3,1.1 |
|
|
|
26 |
69/1 |
592 |
|
|
26 |
69/2 |
4488 |
|
|
26 |
69/3 |
1040 |
|
|
26 |
69/1.1 |
204 |
|
5. Отпущено топливо в основное производство |
20 |
10 |
36000 |
|
6. Получена краткосрочная ссуда банка и зачислена на расчетный счет |
51 |
66 |
37000 |
|
7. Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу (для выдачи заработной платы) |
50 |
51 |
136500 |
|
8. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц |
70 |
68 |
13600 |
|
9. Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия |
70 |
50 |
115400 |
|
10. Выдано из кассы под отчет на командировочные и хозяйственные расходы |
71 |
50 |
440 |
|
11. Депонирована невыплаченная в срок заработная плата |
70 |
76 |
21100 |
|
12. Возвращены из кассы на расчетный счет наличные деньги |
51 |
50 |
21100 |
|
13. Израсходовано подотчетными лицами на нужды основного производства |
20 |
71 |
5850 |
|
14. Начислена амортизация: |
|
|
|
|
а) основных средств общепроизводственного назначения |
25 |
2 |
12000 |
|
б) основных средств общехозяйственного назначения |
26 |
2 |
4000 |
|
15. Поступило на расчетный счет: |
|
|
|
|
а) от дебиторов |
51 |
76 |
2100 |
|
б) от покупателей и заказчиков |
51 |
62 |
128000 |
|
16. Списываются по окончании месяца на затраты основного производства: |
|
|
|
|
а) общепроизводственные расходы |
20 |
25 |
108732 |
|
б) общехозяйственные расходы |
20 |
26 |
60224 |
|
17. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: |
|
|
|
|
а) банку по ссуде |
66 |
51 |
25500 |
|
б) поставщикам |
60 |
51 |
34000 |
|
в) фонду социального страхования |
69/1 |
51 |
1800 |
|
г) пенсионному фонду |
69/2 |
51 |
12600 |
|
д) фонду обязательного медицинского страхования |
69/3 |
51 |
1620 |
|
е) бюджету |
68 |
51 |
12000 |
|
ж) кредиторам |
76 |
51 |
18800 |
|
18. Возвращены из цехов основного производства неиспользованные материалы |
10 |
20 |
3100 |
|
19. Выпущена из производства готовая продукция (незавершенное производство на конец месяца 100 000 руб.) |
43 |
20 |
300000 |
|
20. Предъявлены покупателям расчетно-платежные документы за реализованную продукцию (в том числе НДС 38 430 руб.) |
62 |
90 |
251930 |
|
21. Начислен НДС в бюджет по реализованной продукции |
90 |
68 |
38430 |
|
22. Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции |
90 |
43 |
140000 |
|
23. Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции |
|
|
|
|
23. Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции а) стоимость услуги |
44 |
60 |
20500 |
|
б) НДС |
19 |
60 |
3690 |
|
24. Оплачен счет транспортной организации за доставку готовой продукции |
60 |
51 |
24190 |
|
25. Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции |
90 |
44 |
20500 |
|
26. Выявляется финансовый результат от продажи продукции |
90 |
99 |
53000 |
|
Д 02 К | |
|
|
Сн = 96000 14а)12000 14б)4000 |
|
Од = 0 |
Ок = 16000 |
|
|
Ск = 112000 |
|
Д 01 К | |
|
Сн = 741000 |
|
|
Од = 0 |
Ок = 0 |
|
Ск = 741000 |
|
|
Д 10 К | |
|
Сн = 441000 1а)32000 18)3100 |
2а)178000 2б)48000 2в)29500 5)36000 |
|
Од = 35100 |
Ок =291500 |
|
Ск = 184600 |
|
|
Д 20 К | |
|
Сн = 230000 2а)178000 3а)47500 4а)14726 5)36000 13)5850 16а)108732 16б)60224 |
18)3100 19)300000 |
|
Од = 451032 |
Ок = 303100 |
|
Ск = 377932 |
|
|
Д 50 К | |
|
Сн = 500 7)136500 |
8)115400 9)440 12)21100 |
|
Од = 136500 |
Ок = 136940 |
|
Ск = 60 |
|
|
Д 43 К | |
|
Сн = 79200 19)300000 |
22)140000 |
|
Од = 300000 |
Ок = 140000 |
|
Ск = 239200 |
|
|
Д 51 К | |
|
Сн = 185000 6)37000 12)21100 15а)2100 15б)128000 |
7)136500 17)106320 24)24190 |
|
Од = 188200 |
Ок = 267010 |
|
Ск = 106190 |
|
|
Д 60 К | |
|
17б)34000 24)24190 |
Сн = 21000 1а)32000 1б)5760 23а)20500 23б)3690 |
|
Од = 58190 |
Ок = 61950 |
|
|
Ск = 24760 |
|
Д 62 К | |
|
Сн = 41500 20)251930 |
15б)128000 |
|
Од = 251930 |
Ок = 128000 |
|
Ск = 165430 |
|
|
Д 66 К | |
|
17а)25500 |
Сн = 16000 6)37000 |
|
Од = 25500 |
Ок = 37000 |
|
|
Ск =27500 |
|
Д 68 К | |
|
17е)12000 |
Сн = 14000 8)13600 21)38430 |
|
Од = 12000 |
Ок = 52030 |
|
|
Ск = 54030 |
|
Д 83 К | |
|
|
Сн = 21000 |
|
Од = 0 |
Ок = 0 |
|
|
Ск = 21000 |
|
Д 69/1 К | |
|
17в)1800 |
Сн = 2000 4а)1378 4б)1079 4в)592 |
|
Од = 1800 |
Ок = 3049 |
|
|
Ск = 3249 |
|
Д 69/2 К | |
|
17г)12600 |
Сн = 14000 4а)10450 4б)8184 4в)4488 |
|
Од = 12600 |
Ок = 23122 |
|
|
Ск = 24522 |
|
Д 69/3 К | |
|
17д)1620 |
Сн = 1800 4а)2423 4б)1897 4в)1040 |
|
Од = 1620 |
Ок = 5360 |
|
|
Ск = 5540 |
|
Д 69/1.1 К | |
|
|
4а)475 4б)372 4в)204 |
|
Од = 0 |
Ок = 1051 |
|
|
Ск = 1051 |
|
Д 70 К | |
|
8)13600 9)115400 11)21100 |
Сн = 50000 3а)47500 3б)24000 3в)13200 3г)20400 |
|
Од = 150100 |
Ок = 105100 |
|
|
Ск = 5000 |
|
Д 76 К | |
|
Сн = 2100
|
15а)2100 |
|
Од = 0 |
Ок = 2100 |
|
Ск = 0 |
|
|
Д 96 К | |
|
|
Сн = 12700 |
|
Од = 0 |
Ок = 0 |
|
|
Ск = 12700 |
|
Д 80 К | |
|
|
Сн = 1429200 |
|
Од = 0 |
Ок = 0 |
|
|
Ск = 1429200 |
|
Д 19 К | |
|
1б)5760 23б)3690 |
|
|
Од = 9450 |
Ок = 0 |
|
Ск = 9450 |
|
|
Д 84 К | |
|
|
Сн = 18000 |
|
Од = 0 |
Ок = 0 |
|
|
Ск = 18000 |
|
Д 25 К | |
|
2б)48000 3б)24000 3в)13200 4б)11532 14а)12000 |
16а)108732 |
|
Од = 108732 |
Ок = 108732 |
|
|
Ск = 0 |
|
Д 26 К | |
|
2в)29500 3г)20400 4в)6324 14б)4000 |
16б)60224 |
|
Од = 60224 |
Ок = 60224 |
|
|
Ск = 0 |
|
Д 90 К | |
|
21)38430 22)140000 25)20500 26)53000 |
20)251930 |
|
Од = 251930 |
Ок = 251930 |
|
|
Ск = 0 |
|
Д 71 К | |
|
10)440 |
13)5850 |
|
Од = 440 |
Ок = 5850 |
|
|
Ск = 5410 |
|
Д 44 К | |
|
23а)20500 |
25)20500 |
|
Од = 20500 |
Ок = 20500 |
|
|
Ск = 0 |
|
Д 99 К | |
|
|
26)53000 |
|
Од = 0 |
Ок = 53000 |
|
|
Ск = 53000 |
Оборотная ведомость
|
№ счета |
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное | |||||
|
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К | |||
|
01 |
741000 |
- |
- |
- |
741000 |
- | ||
|
02 |
- |
96000 |
- |
16000 |
- |
112000 | ||
|
10 |
441000 |
- |
35100 |
291500 |
184600 |
- | ||
|
20 |
230000 |
- |
451032 |
303100 |
377932 |
- | ||
|
43 |
79200 |
- |
300000 |
140000 |
239200 |
- | ||
|
50 |
500 |
- |
136500 |
136940 |
60 |
- | ||
|
51 |
185000 |
- |
188200 |
267010 |
106190 |
- | ||
|
60 |
- |
21000 |
58190 |
61950 |
- |
24760 | ||
|
62 |
41500 |
- |
251930 |
128000 |
165430 |
- | ||
|
66 |
- |
16000 |
22500 |
37000 |
- |
27500 | ||
|
68 |
- |
14000 |
12000 |
52030 |
- |
54030 | ||
|
83 |
- |
21000 |
- |
- |
- |
21000 | ||
|
69/1 |
- |
2000 |
1800 |
3049 |
- |
3249 | ||
|
69/2 |
- |
14000 |
12600 |
23122 |
- |
24522 | ||
|
69/3 |
- |
1800 |
1620 |
5360 |
- |
5540 | ||
|
69/1.1 |
- |
- |
- |
1051 |
- |
1051 | ||
|
70 |
- |
50000 |
150100 |
105100 |
- |
5000 | ||
|
76 |
2100 |
- |
- |
2100 |
- |
- | ||
|
76 |
- |
24600 |
18800 |
21100 |
- |
26900 | ||
|
80 |
- |
142920 |
- |
- |
- |
142920 | ||
|
96 |
- |
12700 |
- |
- |
- |
12700 | ||
|
84 |
- |
18000 |
- |
- |
- |
18000 | ||
|
19 |
- |
- |
9450 |
- |
9450 |
- | ||
|
25 |
- |
- |
108732 |
108732 |
- |
- | ||
|
26 |
- |
- |
60224 |
60224 |
- |
- | ||
|
71 |
- |
- |
440 |
5850 |
- |
5410 | ||
|
90 |
- |
- |
251930 |
251930 |
- |
- | ||
|
44 |
- |
- |
20500 |
20500 |
- |
- | ||
|
99 |
- |
- |
- |
53000 |
- |
53000 | ||
|
Итого |
1624300 |
1624300 |
2094648 |
2094648 |
1711862 |
1711862 | ||