4_kurs / 4-2 / фикры экзамен / 25

1. Налоговая система РФ: состав, структура, принципы построения

Действующая в настоящее время налоговая система РФ в своих кардинальных положениях определяется Законом РФ “Об основах налоговой системы в РФ” от 27.12.91 г. № 2118-1 с учетом последующих изменений.

Так, налоговая система базируется на следующих принципах:

полное равенство существующих форм собственности;

учет всех видов полученных юридическими и физическими лицами доходов, независимо от вида и характера деятельности;

единый подход при определении размеров налогообложения, установления льгот и налоговых ставок;

однократность налогообложения;

обеспечение учета специфики объектов налогообложения.

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

Действующие в РФ налоги принято разделять на три основные группы с учетом того, каким органом власти они вводятся, изменяются, корректируются и в какой бюджет, как правило, поступают.

Для определения любого налога необходимо определить:

налогоплательщика;

объект и источник налога;

единицу налогообложения;

налоговую ставку;

срок уплаты налога;

бюджет или внебюджетный фонд, в который перечисляется налог.

Налог (сбор, пошлина) – обязательный взнос в бюджет, осуществляемый плательщиком в соответствии с законодательными актами.

Налогоплательщики – юридические и физические лица, на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги; учет налогоплательщиков в налоговых органах обязателен.

Банки и кредитные учреждения открывают предприятиям счета только при предъявлении документа, подтверждающего постановку на учет в налоговых органах, и в 5-дневный срок сообщают им об открытии счета.

Законом определены объекты налогообложения:

доходы (прибыль);

стоимость определенных товаров;

отдельные виды деятельности;

операции с ценными бумагами;

пользование природными ресурсами;

имущество юридических и физических лиц;

передача имущества;

добавленная стоимость продукции, работ, услуг;

другие объекты.

Причем по принципу погашения налоги можно подразделить на 3 группы:

включаемые в затраты на производство;

взимаемые из прибыли (доходов);

взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и прочих активов.

Рассмотрим наглядно связь объектов и источников налогов.

Что касается методики расчета предприятия по налогам, то она зависит от механизма действия конкретного налога и в первую очередь от объекта налогообложения и источника налога. Т.е. объект налогообложения тесно связан с источником налога. Объект – то, что облагается налогом, источник – то, за счет чего погашается налог.

Налоговые ставки:

·   Налоговые ставки (кроме ставок акцизов и таможенных пошлин) устанавливаются федеральным законодательным органом и другими органами государственной власти.

·   На отдельные группы и виды товаров ставки акцизов устанавливаются Правительством РФ. Ставки таможенных пошлин определяются Законом РФ “О таможенном тарифе” (см. раздел Ж6).

Если международным договором РФ (или бывшего СССР) установлены иные правила налогообложения, то применяются правила международного договора.

Виды льгот по налогам:

·   Необлагаемый минимум объекта.

·   Изъятие определенных элементов объекта из обложения.

·   Освобождение от уплаты отдельных лиц или категорий налогоплательщиков.

·   Понижение налоговых ставок.

·   Вычет из налогового платежа.

·   Целевые налоговые льготы (в т.ч. отсрочка уплаты).

·   Прочие налоговые льготы.

Льготы по всем налогам применяются только в соответствии с действующим законодательством. Запрещается предоставление индивидуальных налоговых льгот (4 п. 11в), если иное не установлено законодательными актами РФ (5 п. 10а).

Налоговые льготы, предусмотренные указом № 2270 (10), применяются в случае, если создают более благоприятные условия, чем льготы, установленные ранее принятыми законодательными и нормативными актами.