1.3. Налоговая система России.

Налоговая система России существует с января 1992 г. Основным документом, регламентирующим налоговые отношения в стране является Налоговый кодекс Российской Федерации. Он установил общие принципы налогообложения в нашей стране, на которых базируется вся налоговая система (ст. 3 НК РФ «Основные начала законодательства о налогах и сборах»):

• каждое лицо (физическое и юридическое) должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

• законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения;

• при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;

• налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

• не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

• недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;

• ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Налоговым кодексом признаками налогов или сборов, но не предусмотренные им;

• акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

• все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Налоговая система − это совокупность налогов, действующих на территории страны, методы и принципы построения налогов, порядок их изменения, формы и методы налогового контроля, система ответственности за налоговые правонарушения и др.

1.4 Классификация налогов.

Действующие налоги можно классифицировать по нескольким признакам.

В зависимости от государственного устройства:

• федеральные налоги;

• региональные налоги;

• местные налоги.

В зависимости от метода взимания:

• прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход, имущество (налог на доходы физических лиц и др.);

• косвенные налоги включаются в цену товаров и оплачиваются потребителем; владелец товаров при их реализации получает налоговые суммы, которые передает государству (налог на добавленную стоимость, акцизы).

Федеральными признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательны к уплате на всей территории страны. Поступать они могут в бюджеты разных уровней.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1. налог на добавленную стоимость;

2. акцизы;

3. налог на доходы физических лиц;

4. единый социальный налог;

5. налог на прибыль организаций;

6. налог на добычу полезных ископаемых;

7. водный налог;

8. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9. государственная пошлина.

Региональными признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов. Региональные налоги устанавливаются в порядке и пределах, которые установлены Налоговым кодексом. Субъектам предоставляется право устанавливать следующие документы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы, основания и порядок их применения. Другие элементы налогообложения устанавливает и может изменять только Налоговый Кодекс. Региональные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают свое действие на территории субъекта РФ в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов.

К региональным налогам относятся:

1. налог на имущество организаций;

2. налог на игорный бизнес;

3. транспортный налог.

Местными признаются налоги, которые установлены Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местным органам предоставляется право устанавливать следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы, основания и порядок их применения. Другие элементы налогообложения устанавливает и может изменять только Налоговый кодекс. Вводятся в действие и прекращают действие на территории муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

К местным налогам относятся:

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц.

Все виды налогов и сборов устанавливаются и отменяются только Налоговым кодексом Российской Федерации.

Кодекс предусматривает установление специальных налоговых режимов, которые могут вводить иные федеральные налоги, чем те, которые были перечислены. Спецрежимы могут предусматривать освобождение от уплаты отдельных федеральных, региональных и местных налогов.

К специальным налоговым режимам относятся:

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2. упрощенная система налогообложения;

3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.