2. Внутренние стандарты, регламентирующие процессы сбора аудиторских доказательств

Внутренний стандарт по данному направлению может включать следующие разделы:

1. Понятие аудиторского доказательства, его достаточности и надлежащего характера.

2. Факторы, влияющие на определение достаточности аудиторских доказательств

1. Аудиторский риск и существенность конкретной статьи бухгалтерской отчётности.

2. Результаты предшествующих аудиторских проверок.

3. Достоверность информации.

3. Характеристика предпосылок, на основании которых определяется надлежащий характер аудиторских доказательств:

1. Существование актива или обязательства на определённую дату.

2. Права и обязанности (принадлежность актива или обязательства клиенту)

3. Возникновение (относится ли операция к отчётному периоду)

4. Полнота (отсутствие неотражённых операций или нераскрытых статей учёта)

5. Стоимость, оценка.

6. Точное измерение (принцип соответствия доходов и расходов отчётного периода)

7. Представление и раскрытие (использование правила составления бухгалтерской отчётности)

4. Виды аудиторских документов:

1. Внутренние (полученные внутри клиента)

2. Внешние (полученные от третьих лиц)

3. Смешанные (подтверждённая третьими лицами внутренняя информация)

5. Критерии оценки надежности доказательств. Внешние доказательства самые надёжные, затем - смешанные и - внутренние.

6. Источники получения аудиторских документов и требования к их документированию (устная, письменная форма):

1. Само аудируемое лицо.

2. Сотрудники.

3. Руководство.

4. Контрагенты, контролирующие организации и т.д.

Доказательства от третьих лиц должны быть получены в письменной форме.

7. Характеристика процедур получения аудиторских доказательств: понятие, классификация, условия применения на разных этапах аудита.

3. Внутренние стандарты, устанавливающие порядок проверки операций с аффилированными лицами, применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица

Внутренний стандарт в области аудита операций со связанными сторонами, в том числе с аффилированными лицами (АЛ), может включать следующие разделы:

1. Понятие связанных сторон, в том числе аффилированных лиц; в соответствии с действующим законодательством последние – это юридические и физические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц.

2. Обязанности аудитора по проверке операций с АЛ:

а) сбор доказательств об АЛ и раскрытию информации о них в бухгалтерской отчетности,

б) оценка влияния полученных сведений на достоверность отчетности.

3. Причины существенного влияния операций с аффилированными лицами на бухгалтерскую отчетность клиента:

а) требование законодательства об обособленном раскрытии таких сделок в отчетности,

б) косвенное влияние АЛ на содержание бухгалтерской отчетности (давление на руководство, формирование формы отчетов и т.п.),

в) возможность совершения ничтожных и притворных сделок с целью минимизации налогов, увода наличности и т.п.

4. Действия аудитора по оценке учета операций с АЛ:

а) изучить рабочие документы за прошлые периоды (список АЛ и его изменение),

б) изучение состава акционеров,

в) определение состава операций с АЛ по протоколам собрания акционеров, первичным документам, сообщениям прессы, запросам у III лиц и т.п.

г) анализ регистров учета для обнаружения сделок на крупные суммы или нетиповых операций

д) анализ документов по выданным и полученным гарантиям,

5. Форма подтверждения руководства аудируемого лица о полноте и достоверности сообщенной им информации об АЛ.