4. Внутренние стандарты, регламентирующие порядок осуществления внутрифирменного контроля качества выполнения аудита

Внутренний стандарт по контролю качества аудита может включать следующие разделы:

1. Виды внутреннего контроля качества аудита: предварительный, текущий и последующий

2. Процедуры предварительного контроля качества аудита. Предварительный контроль заключается в подборе кадров и стандартизации аудиторских проверок. Поэтому его процедуры может рассматриваться в ВС, посвященных подготовке кадров и методикам аудита.

3. Процедуры Текущего контроля качества аудита могут характеризоваться по двум направлениям:

а) контроль отдельных аудиторских проверок. Он предполагает:

• обеспечение независимости, профессионализма и компетентности аудиторов;

• текущий контроль их работы,

• знание наиболее проблемных вопросов бухгалтерского учета клиентов,

• проверку выполненной аудиторами работы с точки зрения ее соответствия стандартам, достаточности документации, достижения целей аудита.

б) общий контроль качества аудита. Базируется на

• определенных личных качествах аудитора (честность, объективность, независимость, конфиденциальность, профессионализм, компетентность),

• обоснованном распределении работы между членами аудиторской группы,

• надзоре за работой аудиторов по соблюдению стандартов качества,

• контроле эффективности политики и процедур контроля качества.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества проводимых ими аудиторских проверок. Требования к этим правилам регламентируются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

4. Описание процедур взаимодействия аудиторской организации с внешними контролирующими органами при проведении Последующего контроля качества аудита и алгоритм использования полученной внешней информации для совершенствования системы внутреннего контроля качества аудита.

Последующий контроля качества аудита проводится со стороны внешних организаций и затрагивает результаты прошлой деятельности аудиторской фирмы.

Тема 9. Стандарты, устанавливающие порядок проведения аудита

1. Внутренние стандарты методики проведения аудита

Стандарты этой группы определяют последовательность действий аудиторов при проведении аудиторских процедур. Такие внутренние стандарты могут иметь общий характер или каждый стандарт посвящается отдельному направлению проверки (документальная, арифметическая и т.п.) ли проверяемому разделу учета (кассовых, товарных операций и т.п.).

Структура стандарта по методике аудита.

1. Понятие методики проверки - это используемые аудитором в процессе проведения аудиторской проверки определенные процедуры, которые разрабатываются им самим.

2. Условие коммерческой тайны на аудиторские методики.

3. Описание подходов к созданию методик аудита. Аудитору может быть предложено 4 подхода:

А) бухгалтерский подход – является традиционным и заключается в разработке методик проверки по разделам бухгалтерского учета (например, аудит расчетных операций, аудит уставного капитала и т.п.) Т.е. это методики проверки оборотов и сальдо по счетам.

Б) юридический подход включает разработку методики проверок экономических операций с юридической точки зрения (напр., экспертиза договоров клиента). Такие методики пересекаются с бухгалтерским, но подразумевают более детальное отражение правовой стороны хозяйственной деятельности клиента в учетном процессе (это методики проверки средств системы контроля).

В) специальный подход – включает разработку методик проверки групп экономических субъектов, обладающих специфическими признаками (организационно-правовой формой, структурой управления и т.п.)

Г) отраслевой подход – разработка методик проверки организаций в зависимости от их основного вида деятельности (торговли, промышленность и т.п.).

4. Характеристика инструментальных средств, используемых аудиторами (тесты, таблицы, анкеты, опросные листы) и их типовые формы.

5. Описание типовых этапов проверки: планирование, ознакомление с СБУ и СВК, проверка по существу, обобщение результатов, подготовка заключения.