Вопрос 2

Принципы управления доходами и расходами - принципы кассового обслуживания исполнения бюджета в РФ закреплены в общем порядке кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ (Зарегистрировано в Минюсте РФ 14 сентября 2005 г. N 7006), утвержденных приказом ФК от 25 августа 2005 г. N 12н. (Ввести в действие настоящий Приказ с 1 января 2006 года).

1. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется ФК. По соглашению с исполнительным органом государственной власти субъекта РФ полномочия Фк по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта и бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ, могут быть переданы исполнительным органам государственной власти субъекта РФ в соответствии с условиями, установленными статьей 215.1 Бюджетного кодекса РФ.

2. При переводе исполнения бюджетов на кассовое обслуживание в органы кассового обслуживания подлежат закрытию счета по учету средств бюджетов, открытые в подразделениях расчетной сети Банка России и в кредитных организациях:

органам, организующим исполнение соответствующего бюджета (далее - финансовые органы);

органам, уполномоченным осуществлять отдельные функции по исполнению бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов) (далее - уполномоченные органы);

главным распорядителям, распорядителям и получателям средств бюджетов.

Не подлежат закрытию счета, открытые:

финансовым органам (уполномоченным органам) для учета операций по обеспечению получателей средств бюджета наличными денежными средствами;

получателям средств федерального бюджета (бюджета субъекта РФ), расположенным за пределами РФ (субъекта РФ), имеющим право в соответствии с разрешением Министерства финансов РФ (финансового органа субъекта Российской Федерации) осуществлять операции со средствами федерального бюджета (бюджета субъекта Российской Федерации) на счетах, открытых им в подразделениях расчетной сети Банка России или кредитных организациях (далее - иной получатель средств).

3. Учет операций со средствами бюджетов осуществляется на счетах, открытых ФК (или другому органу кассового обслуживания) отдельно для каждого бюджета в подразделениях расчетной сети Банка России, а в случае их отсутствия на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций в кредитных организациях (далее - банки) - на балансовых счетах N 40105 "Средства федерального бюджета", N 40201 "Средства бюджетов субъектов РФ", N 40204 "Средства местных бюджетов" соответственно.

4. Управление средствами на единых счетах бюджетов осуществляют соответствующие финансовые органы, если законодательными актами не установлено иное.

5. Все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляются органом кассового обслуживания от имени и по поручению финансовых органов, администраторов поступлений в бюджет, администраторов источников финансирования дефицита бюджета или получателей средств соответствующего бюджета.

6.. Кассовые операции по зачислению средств на единый счет бюджета (далее - кассовые поступления) и списанию средств с единого счета бюджета (далее - кассовые выплаты) проводятся и учитываются органом кассового обслуживания.

7. Орган кассового обслуживания составляет и представляет информацию о всех кассовых операциях по исполнению бюджета на едином счете соответствующего бюджета финансовым органам, уполномоченным органам, администраторам поступлений в бюджет, администраторам источников внутреннего (внешнего) финансирования дефицита бюджета, главным распорядителям, распорядителям и получателям средств бюджета (далее - уполномоченный участник бюджетного процесса).

Информационный обмен между органом кассового обслуживания, финансовым органом и банком, а также управлением Федерального казначейства по субъекту РФ осуществляется в электронном виде с применением средств электронной цифровой подписи (ЭЦП). Если при кассовом обслуживании исполнения местного бюджета у органа кассового обслуживания или финансового органа отсутствует соответствующая техническая возможность информационного обмена с применением ЭЦП, обмен информацией между ними осуществляется с применением документооборота на бумажных и электронных носителях.

8. Если территориальному органу ФК передаются отдельные функции по исполнению бюджета субъекта РФ (местного бюджета), бюджетные правоотношения, возникающие между территориальными органами Федерального казначейства и участниками бюджетного процесса по исполнению такого бюджета, осуществляются в соответствии с Соглашением об осуществлении отдельных функций по исполнению бюджета субъекта РФ (местного бюджета) (далее - Соглашение), заключенным между территориальным органом ФК и высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ (местной администрации).

9. Обеспечение получателей средств бюджетов наличными денежными средствами организуют финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований, если иное не установлено Соглашением.

10. Операции по кассовым поступлениям в бюджетную систему РФ в части федеральных, региональных и местных налогов, сборов и иных платежей и их распределение между бюджетами бюджетной системы РФ производится в порядке, установленном Приказом Минфина РФ от 16 декабря 2004 г. N 116н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 22 декабря 2004 г., регистрационный номер 6227), независимо от того, кто осуществляет полномочия органа кассового обслуживания, на счете управления ФК по субъекту РФ по учету доходов, распределяемых органами ФК.

11. Орган кассового обслуживания не позднее следующего рабочего дня после получения банковской выписки по единому счету бюджета, содержащей операции по кассовым поступлениям в бюджет, представляет соответствующим уполномоченным участникам бюджетного процесса информацию о кассовых поступлениях в бюджет по каждому платежному документу.

12. Проведение и учет операций по кассовым выплатам из бюджета осуществляются на основании платежных документов, представленных в орган кассового обслуживания участником бюджетного процесса в пределах фактического наличия остатка средств на едином счете бюджета, открытом органу кассового обслуживания.

13. Обеспечение строгой отчетности о движении средств:

- Орган кассового обслуживания не позднее следующего рабочего дня после получения банковской выписки с единого счета бюджета представляет соответствующим участникам бюджетного процесса информацию по кассовым выплатам из бюджета.

-Ежемесячно не позднее третьего рабочего дня месяца, следующего за отчетным, орган кассового обслуживания и соответствующий уполномоченный участник бюджетного процесса осуществляют сверку сумм кассовых поступлений в бюджет и кассовых выплат из бюджета.

Сверка производится путем предоставления органом кассового обслуживания информации о кассовых поступлениях и выплат. Если в течение трех рабочих дней со дня получения информации участником бюджетного процесса не представлены возражения в письменной форме, суммы кассовых поступлений и выплатам считаются подтвержденными.

-Орган кассового обслуживания ежемесячно представляет финансовому органу субъекта РФ сводную информацию по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета за месяц и нарастающим итогом с начала года в разрезе бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ.

Если кассовое обслуживание исполнения бюджета осуществляется уполномоченным органом государственной власти субъекта РФ, которому переданы полномочия ФК по кассовому исполнению бюджетов, то он дополнительно представляется УФК по субъекту РФ информация о кассовых поступлениях и выплатах из бюджета.

Статья 215.1. Основы исполнения бюджета

Исполнение федерального бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда, бюджета субъекта РФ, бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, местного бюджета обеспечивается соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией.

Организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган.

Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов.

О применении частей четвертой, пятой и шестой статьи 215.1 см. Постановление Конституционного Суда РФ от 15.12.2006 N 10-П.

Часть четвертая статьи 215.1 в части, касающейся кассового обслуживания исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов, вводится в действие федеральным законом (пункт 8 статьи 2 Федерального закона от 20.08.2004 N 120-ФЗ).

Действие частей четвертой и пятой статьи 215.1 в части кассового обслуживания исполнения бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов приостановлено на период с 1 января по 31 декабря 2006 года Федеральным законом от 26.12.2005 N 189-ФЗ, на период с 1 января по 31 декабря 2007 года - Федеральным законом от 19.12.2006 N 238-ФЗ.

Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством.

По соглашению с исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации полномочия Федерального казначейства по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов субъекта Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации, могут быть переданы исполнительным органам государственной власти субъекта Российской Федерации при условии финансового обеспечения указанных полномочий за счет собственных доходов бюджета субъекта Российской Федерации и наличия в собственности (пользовании, управлении) субъекта Российской Федерации необходимого для их осуществления имущества.

Для кассового обслуживания исполнения бюджетов Федеральное казначейство открывает счета в Центральном банке Российской Федерации с учетом положений статей 156 и 216 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляются Федеральным казначейством через указанные счета и отражаются в отчетности о кассовом исполнении бюджетов, представляемой им финансовым органам.

Статья 216. Принцип единства кассы

Принцип единства кассы предусматривает зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осуществление всех расходов с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению федерального бюджета, осуществляемых за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации исполняются на основе принципа единства кассы.

Статья 217. Сводная бюджетная роспись

1. Исполнение бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации осуществляется уполномоченными исполнительными органами на основе бюджетной росписи.

2. Бюджетная роспись составляется главным распорядителем бюджетных средств по распорядителям и получателям бюджетных средств на основе утвержденного бюджета в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов Российской Федерации с поквартальной разбивкой и представляется в орган исполнительной власти, ответственный за составление бюджета, в течение 10 дней со дня утверждения бюджета.

3. На основании бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средств орган, ответственный за составление проекта соответствующего бюджета, составляет сводную бюджетную роспись в течение 15 дней после утверждения бюджета. Сводная бюджетная роспись утверждается руководителем указанного органа в установленном порядке и не позднее 17 дней после утверждения бюджета направляется в орган, исполняющий бюджет.

4. Одновременно сводная бюджетная роспись направляется для сведения в соответствующие представительный и контрольные органы.

Статья 219. Основные этапы исполнения бюджетов по расходам

Бюджеты по расходам исполняются в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином счете бюджета с соблюдением обязательных последовательно осуществляемых процедур санкционирования и финансирования.

Основными этапами санкционирования при исполнении расходов бюджетов являются:

составление и утверждение бюджетной росписи;

|утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и получателей бюджетных средств, а также утверждение смет доходов и расходов распорядителям бюджетных средств и бюджетным учреждениям;

утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств;

принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств;

подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств.

Процедура финансирования заключается в расходовании бюджетных средств.

Статья 220. Уведомление о бюджетных ассигнованиях

В течение 10 дней со дня утверждения сводной бюджетной росписи орган, исполняющий бюджет, доводит показатели указанной росписи до всех нижестоящих распорядителей и получателей бюджетных средств.

Доведение показателей сводной бюджетной росписи осуществляется в форме уведомлений о бюджетных ассигнованиях на период действия утвержденного бюджета.

Уведомление о бюджетных ассигнованиях не предоставляет права принятия обязательств по осуществлению расходов бюджета и платежей.

Изменение объемов бюджетных ассигнований, доведенных в уведомлениях о бюджетных ассигнованиях, возможно лишь в случаях и пределах, которые установлены настоящим Кодексом. Уполномоченный исполнительный орган и распорядители бюджетных средств обязаны довести до всех нижестоящих распорядителей и получателей бюджетных средств уведомления об изменении бюджетных ассигнований в течение 15 дней со дня принятия решения об их изменении.

Статья 221. Смета доходов и расходов бюджетного учреждения

В течение 10 дней со дня получения уведомления о бюджетных ассигнованиях бюджетное учреждение обязано составить и представить на утверждение вышестоящего распорядителя бюджетных средств смету доходов и расходов по установленной форме. В течение пяти дней со дня представления указанной сметы распорядитель бюджетных средств утверждает эту смету.

Смета доходов и расходов бюджетного учреждения, являющегося главным распорядителем бюджетных средств, утверждается руководителем главного распорядителя бюджетных средств.

Смета доходов и расходов бюджетного учреждения в течение одного рабочего дня со дня ее утверждения передается бюджетным учреждением в орган, исполняющий бюджет.

Статья 222. Бюджетное обязательство

Бюджетное обязательство - признанная органом, исполняющим бюджет, обязанность совершить расходование средств соответствующего бюджета в течение определенного срока, возникающая в соответствии с законом о бюджете и со сводной бюджетной росписью.

Статья 223. Утверждение и доведение лимитов бюджетных обязательств

Действие пункта 1 статьи 223 в части формирования лимитов бюджетных обязательств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на период, не превышающий трех месяцев, приостановлено на период с 1 января по 31 декабря 2005 года Федеральным законом от 23.12.2004 N 173-ФЗ, с 1 января по 31 декабря 2006 года - Федеральным законом от 26.12.2005 N 189-ФЗ, с 1 января по 31 декабря 2007 года - Федеральным законом от 19.12.2006 N 238-ФЗ.

1. Лимит бюджетных обязательств - объем бюджетных обязательств, определяемый и утверждаемый для распорядителя и получателя бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, на период, не превышающий три месяца.

2. Лимиты бюджетных обязательств для распорядителей и получателей бюджетных средств утверждаются органом, исполняющим бюджет, на основе проектов распределения, утвержденных главными распорядителями бюджетных средств.

Действие пункта 3 статьи 223 приостановлено на период с 1 января по 31 декабря 2006 года Федеральным законом от 26.12.2005 N 189-ФЗ, с 1 января по 31 декабря 2007 года - Федеральным законом от 19.12.2006 N 238-ФЗ.

3. Лимиты бюджетных обязательств доводятся до всех распорядителей и получателей бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, не позднее чем за пять дней до начала периода их действия.

4. Сводный реестр лимитов бюджетных обязательств по всем распорядителям и получателям бюджетных средств представляется уполномоченным исполнительным органом в контрольный орган, созданный законодательным (представительным) органом.