Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:

Тема 12

.pdf
Скачиваний:
4
Добавлен:
13.03.2015
Размер:
413.18 Кб
Скачать

Тема 12 Налоги и налоговые правоотношения

12.1

Структура законодательства о налогах и сборах

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Законодательство РФ о

 

 

 

Законодательство

 

 

Нормативные правовые

 

 

 

субъектов РФ о налогах и

 

 

акты муниципальных

 

 

налогах и сборах

 

 

 

 

 

 

 

 

 

сборах

 

 

образований о местных

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

налогах, принятые в

 

 

 

 

 

 

 

 

Законы о налогах

 

соответствии с НК РФ

 

 

Налоговый кодекс РФ

 

 

 

субъектов РФ , приятые в

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

соответствии с НК РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Федеральные законы о

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

налгах и сборах, принятые

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

в соответствии с НК РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

214

12.2

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

это урегулированная нормами налогового права и построенная на определенных принципах система общественных отношений, складывающаяся в процессе установления и взимания налогов и сборов

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

система принципов построения и функционирования налоговой системы

система налогов и сборов

порядок установления и введения в действие налогов и сборов

налогоплательщики и плательщики сборов

налоговая администрация

налоговый контроль

215

12.3

ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ И ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

 

 

 

Следует из принципа единства экономического пространства России,

 

Единство

 

закрепленного в ст. 8 Конституции РФ, и означает, прежде всего,

 

 

единство нормативно-правовых актов о налогах и сборах, единство

 

налоговой системы

 

 

 

валюты, в которой осуществляется исполнение налоговой

 

 

 

 

 

 

обязанности, единство системы налоговых органов

 

 

 

 

 

 

Налоговый

федерализм

Справедливость

налогообложения

Подвижность (эластичность)

налогообложения

Стабильность системы налогов и сборов

Определенность

налога

Следует из федеративного устройства России и самостоятельности местного самоуправления. Заключается в четком разграничении компетенции между Россией, субъектами РФ и органами местного самоуправления по установлению и введению налогов

Включает в себя всеобщность и соразмерность налогообложения, а также несение налогоплательщиками равного налогового бремени

Состоит в способности налоговой системы оперативно реагировать на социально-экономические изменения в обществе. При установлении и введении налогов должны приниматься во внимание состав налогоплательщиков, их способность к уплате налогов, отношение к своим налоговым обязанностям и т.д.

Законодательство о налогах и сборах должно оставаться неизменным как можно дольше. Реформирование налоговой системы должно происходить в исключительных случаях

Все элементы налога должны быть определены в законе. Положения актов законодательства о налогах и сборах должны быть конкретными и понятными. Налоговые процедуры должны сопровождаться как можно меньшими издержками как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны государства

216

12.4

Элементы системы налогов и сборов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

НАЛОГИ

 

 

СБОРЫ

 

 

 

 

 

 

12.5

НАЛОГ

обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ)

ПРИЗНАКИ

НАЛОГА

односторонний

характер

установления

отчуждение принадлежащего на праве собственности (ином вещном праве) имущества (денежных средств) в пользу публичных субъектов

принудительность

публичное

предназначение

индивидуальная

безвозмездность

безвозвратность

Только государство вправе устанавливать налоги на всей территории государства и взимать их с налогоплательщиков

Уплачивая налог, плательщик отказывается от своего права собственности на объект налогового платежа, в этот момент происходит смена собственника. Переход права собственности на объект налогового платежа позволяет отграничить налоговые правоотношения от бюджетных правоотношений. Налоги уплачиваются преимущественно в денежной форме

Для обеспечения уплаты налогов государство использует комплекс мер, в том числе устанавливает санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговой обязанности

Налог взимается с целью обеспечения расходов публичной власти. С помощью налогов формируется основная часть денежных фондов государства. Налог уплачивается в пользу самих субъектов публичной власти, а не в пользу государственных и иных органов

Налоги взимаются в целях покрытия потребностей общества, которые обособлены от индивидуальных потребностей конкретного налогоплательщика

Налогоплательщик не вправе требовать возврата уплаченных в бюджет налогов, за исключением случаев, установленных законом

217

12.6

ФУНКЦИИ НАЛОГА

 

 

 

Основная функция налогов. Посредством налогов

 

фискальная

 

государство

осуществляет формирование

своих

 

 

 

 

 

финансовых ресурсов

 

 

 

 

 

 

 

 

Денежные средства, аккумулированные в бюджете,

 

 

 

распределительная

 

направляются на решение конкретных задач.

В

 

 

результате

происходит перераспределение доходов

 

 

 

 

 

 

между различными социальными группами

 

 

 

 

регулирующая

контрольная

Устанавливая налоги, государство оказывает воздействие на хозяйственную деятельность субъектов. Снижением налогового бремени осуществляется стимулирование производства; повышение налоговых ставок заставляет налогоплательщиков отказываться от осуществления каких-либо видов деятельности

Посредством налогообложения оценивается рациональность, сбалансированность всей системы налогов в целом и каждого налога в отдельности, способность налогоплательщиков к уплате налогов, величина налогового бремени

218

12.7

СБОР

обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (п. 2 ст. 8 НК РФ)

ПРИЗНАКИ СБОРА

обязательность

принудительность

безвозмездность

Уплата сбора является необходимым условием совершения в отношении плательщика юридически значимых действий

Проявляется в тех неблагоприятных последствиях, которые государство вправе применить в случае неуплаты или неполной уплаты плательщиком сбора

Уплата сбора на влечет безусловной обязанности уполномоченного органа (должностного лица) совершить юридически значимое действие в отношении плательщика. Уплата сбора является одним из условий совершения юридически значимого действия в отношении плательщика

219

 

 

 

 

 

 

 

12.8

 

 

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ

 

 

 

 

 

налоги с организаций (налог на прибыль организаций, налог на

 

имущество организаций)

 

 

 

 

 

 

в зависимости от

налоги с физических лиц (налог на доходы физических лиц,

налогоплательщика

налог на имущество физических лиц)

 

 

 

 

 

общие налоги для физических лиц и организаций (ндс, акцизы,

 

транспортный налог, земельный налог и т.д.)

 

 

 

 

прямые налоги (уплачиваемые непосредственно собственником

 

 

 

объекта налогообложения)

 

 

 

в зависимости от

личные налоги (размер налога

реальные налоги (уплачиваются

 

формы обложения

зависит от размера дохода

 

с имущества, с предполагаемого

 

 

налогоплательщика и учитывает

дохода, получение которого только

 

 

его финансовое состояние)

 

ожидается)

 

 

 

 

косвенные налоги (налоги на потребление, т.е. определяются

 

размером потребления и включаются в цену товара )

 

 

 

 

федеральные

налоги

(налоги,

установленные

НК

РФ

и

 

обязательные к уплате на всей территории РФ) (п. 2 ст. 12 НК РФ)

 

 

региональные налоги (налоги, установленные НК РФ и законами

по

субъектов РФ и обязательные к уплате на территории

территориальному

соответствующих субъектов РФ) (п. 3 ст. 12 НК РФ)

 

 

 

уровню

 

 

 

 

 

 

 

 

 

местные налоги (налоги, установленные НК РФ и нормативными

 

правовыми актами

представительных

 

органов

 

муниципальных образований и обязательные к уплате на территории

 

соответствующих муниципальных образований) (п. 4 ст. 12 НК РФ)

 

220

12.9

СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ

Федеральные налоги и сборы

(ст. 13 НК РФ)

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на доходы физических лиц;

единый социальный налог;

налог на прибыль организаций;

налог на добычу полезных ископаемых;

водный налог;

сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

государственная пошлина

Все элементы федеральных налогов устанавливаются НК РФ

Региональные

налоги

(ст. 14 НК РФ)

налог на имущество организаций;

налог на игорный бизнес;

транспортный налог

Законами субъектов РФ определяются в порядке и пределах, установленных НК РФ, налоговые ставки,

порядок и сроки уплаты налогов. Также в пределах, установленных НК РФ, могут определяться налоговые

льготы, основания и порядок их применения

Местные

налоги

(ст.15 НК РФ)

земельный налог;

налог на имущество физических лиц

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований определяются в порядке и пределах, установленных НК РФ,

налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Также в пределах, установленных НК РФ, могут определяться

налоговые льготы, основания и порядок их применения

Специальные налоговые режимы

(ст.18 НК РФ)

система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

упрощенная система налогообложения;

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Устанавливаются и вводятся в действие НК РФ. Специальные налоговые режимы могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК РФ, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов

221

12.10

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА

ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВ элементы, перечисленные в п. 1 ст. 17 НК РФ, без определения которых налог не может считаться установленным

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК

ОБЪЕКТ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

НАЛОГОВАЯ БАЗА

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

НАЛОГОВАЯ СТАВКА

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА

СРОК УПЛАТЫ НАЛОГА

ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА

организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги (п.1 ст.19 НК РФ)

юридический факт (совокупность юридических фактов), с которыми законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход и т.д.)

представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ)

период времени, по окончании которого формируется налоговая база и исчисляется сумма налога (п. 1 ст. 55 НК РФ)

величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ).

предусмотрен отдельно для каждого налога

сроки уплаты налога устанавливаются применительно к каждому конкретному налогу и представляют собой период времени, в течение которого налогоплательщик обязан уплатить налог

способ исполнения обязанности по уплате налога

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВ элементы, которые могут устанавливаться в случае необходимости (п. 2 ст. 17 НК РФ)

предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем

размере (п.1 ст. 56 НК РФ)

222

12.11

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК И ПЛАТЕЛЬЩИК СБОРА

лицо, на которое НК РФ возлагает обязанность уплачивать налоги и соответственно сборы (п.1 ст. 19 НК РФ).

физические лица

Граждане РФ

Иностранные граждане

Лица без гражданства

организации

Российские организации –

юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ

Иностранные организации –

иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на

территории РФ

223

Тут вы можете оставить комментарий к выбранному абзацу или сообщить об ошибке.

Оставленные комментарии видны всем.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]