Расчеты чеками

Чек — ценная бумага, содержащая распоряжение банка выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате, то есть

расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающего его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

Данная форма расчетов используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским Кодексом РФ, а в части, им не регулированной, другими законами и установленными в соответствии с ними банковскими правилами.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

В соответствии с Положением для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.

Эти чеки могут использоваться клиентами данной кредитной организации, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Вместе с тем они не могут применяться для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

Для получения чековой расчетной книжки предприятие пишет заявление в свой банк и перечисляет на эту книжку денежные средства с расчетных и других счетов.

Д55/2

К 51, 52, 66,67

При получении товаров или оказании транспортной организацией услуг, плательщик выписывает чек из чековой книжки и передает его представителю поставщика (подрядчика) и он становится чекодержателем. Чекодержатель выписанный чек представляет в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки и а следующий день ему зачисляют на расчетный счет денежные средства.

А у предприятия, которое получило материальные ценности или

которому выполнены работы (услуги) списывают за эти услуги денежные средства с чековой книжки на основании выписки банка Д60 К 55/2

Учет кредитов и займов

Кредит - это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

Различают банковский и коммерческий кредит (займы).

Банковский кредит-это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов.

Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковский операций.

Коммерческий кредит предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи.

В отличие от банков коммерческие организации не могут предоставлять заем из чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически. Критерии систематичности законодательством не оговорены, и решение этого вопроса зависит от контролирующего органа или арбитражного суда. Вексельный кредит - кредит, предоставляемый банками держателям векселей и поставщиками - своим покупателям.

Государственный кредит - это совокупность кредитный отношений, в который государство выступает в качестве заемщика (нередко выступает и кредитором в системе международного кредита).

Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договорах указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность предоставления соответствующих документов.

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный и долгосрочный кредиты.

Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организаций (необходимые для выполнения плана) и предоставляется, как правило, на срок до одного года.

Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и пр.) и выдается на срок свыше одного года.

При ведении бухгалтерского учета операций, связанных с получением, использованием и возвратом заемных средств, организациям следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01).

При получении займа или кредита организация-заемщик отражает в учете задолженность в момент фактической передачи денег (других вещей) исходя из фактически поступившей суммы или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренных договором.

В бухгалтерском учете задолженность по полученным займам и кредитам подразделяется на краткосрочные (срок погашения которой согласно договору не превышает 12 месяцев) и долгосрочную (срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев).

При этом организация имеет право самостоятельно выбрать способ учёта долгосрочной задолженности из двух возможных вариантов, предусмотренных ПБУ 15/01:

1. Учитывать заемные средства, срок погашения которых по договору займа (кредита) превышает 12 месяцев, в составе долгосрочной задолженности до истечения срока договора

2. Осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа (кредита) до возврата основной суммы долго остается 365 дней.

Выбранный организацией способ учета долгосрочной задолженности по займам (кредитам) должен быть закреплен в приказе об учетной политике организации.

Аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам.

Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистических отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата.

Банки и другие кредитные учреждения определяют процентные ставки за кредит для организаций дифференцированно - в зависимости от срока пользования ссудой, а также с учетом складывающегося спроса и предложения на кредитные ресурсы.

Конкретные процентные ставки за пользование кредитами, порядок уплаты процентов и другие условия кредитования предусматриваются в кредитном договоре.

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» и ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных активов, учитываемых по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»), а также процентов за отсрочки оплаты (коммерческим кредитам), предоставляемых поставщиками и подрядчиками покупателям, включаются в операционные расходы организации.

Для целей налогообложения затраты по оплате процентов по просроченным кредитам не принимаются, а по оплате процентов банков принимаются в пределах учетной ставки, установленной Центральным банком РФ, увеличенной на три пункта по ссудам, которые получены в рублях, или ставки ЛИБОР, увеличенной на три пункта по ссудам, которые получены в иностранной валюте. Следовательно, затраты на оплату процентов по коммерческим кредитам включаются в операционные расходы.

Для учета операции по получению и погашению кредитов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». 0$

Полученные ссуды отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, в погашенные ссуды - по дебету счетов в корреспонденции со счетами денежных средств.

Например. Зачисление на расчетный счет полученной краткосрочной ссуды оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту 66, а погашение с расчетного счета - обратной записью.

На сумму начисленных процентов по полученным кредитам дебетуют счета издержек производства и обращения и использованной прибыли и кредитуют счета 66, 67 суммы кредита и процентов по нему учитываются обособленно.

В соответствии с п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и

задолженность по кредитам и займам отражается в отчетности с учетом причитающихся на конец отчетного периода процентов к уплате.

Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков (производителей работ, услуг) за приобретенные материальные ценности или выполненные работы и оказанные услуги относятся на себестоимость материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг.

При использовании заемных средств для предварительной оплаты, выдачи авансов и задатков, связанных с приобретением материально-­производственных запасов, предстоящим выполнением работ и оказанием услуг, начисленные заемщикам проценты за использование заемных средств относятся на увеличение дебиторской задолженности и отражаются по дебету счетов 60(76) и кредиту 66(67).

При поступлении материально-производственных запасов, выполнение работ и оказание услуг их стоимость увеличивается на сумму начисленной дебиторской задолженности

Д 10(15 и другие счета)

К 60 (76)

В соответствии с ПБУ 9/99 проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов), могут отражаться по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Начисленные организации проценты за хранение денежных средств в банках отражают по дебету счета 51 и кредиту 91 «Прочие доходы и расходы».

На отдельных субсчетах к счетам 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» учитывают расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств.

Указанные операции отражаются организацией - векселедержателем по дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» ( на фактически полученную сумму денежных средств), счета 91 «Прочие доходы и расходы» ( на учетный процент, уплаченный кредитной организации) и кредиту счетов 66 и 67 (на номинальную стоимость векселя).

Операция учета(дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 66 или 67 и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедержателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу дебетуют счет 66 или 67 и кредитуют счета учета денежных средств. При этом дебиторская задолженность, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет кредитов банка организуют по их видам, банкам, предоставившим кредиты, и отдельным кредитам. На отдельном аналитическом счете ведут учет просроченных ссуд, что позволяет оперативно контролировать их образование и покрытие.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществляющим учет (дисконтирование) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется обособленно.