- •I. Определения:
- •II. Понятия:
- •III. Строения:
- •1.Бухгалтерский баланс
- •I. Внеоборотные активы;
- •II. Оборотные активы.
- •III. Капитал и резервы;
- •IV. Долгосрочные займы;
- •V. Краткосрочные обязательства.
- •2.Бухгалтерский счет
- •3.Оборотные ведомости
- •4. Порядок принятия к учету основных средств
- •2) Порядок принятия к учету нематериальных активов
II. Оборотные активы.
Содержание второго раздела баланса включает в себя группу из семи основных статей:
запасы (строки 210—217);
налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220);
дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строки 230—235);
дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (строки 240-246);
краткосрочные финансовые вложения (строки 250—253);
денежные средства (строки 260—264);
прочие оборотные активы (строка 270).
К материально-производственным запасам (МПЗ) относятся активы:
используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
предназначенные для продажи;
используемые для управленческих нужд организации.
Порядок заполнения строки 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности»зависит от способа учета поступления материалов, установленного учетной политикой организации. Если в учете затрат на приобретение и заготовление материалов применяется счет 10 «Материалы» и они оцениваются на нем по фактической себестоимости, то строка заполняется по данным остатка на счете 10. При использовании для учета сырья, материалов счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» указанные ценности отражаются по строке 211 по учетным ценам. В этом случае последняя заполняется по данным остатков на счетах 10 и 16 в части, относящейся к материалам. Дебетовое сальдо по счету 16 прибавляют, а кредитовое вычитают.
В содержании статьи 214 отражается полная фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость остатка готовых изделий. Готовая продукция может быть показана в бухгалтерском балансе по прямым статьям затрат, то есть по сокращенной производственной фактической или нормативной (плановой) себестоимости — без общехозяйственных расходов.
Если учет готовой продукции (работ, услуг) ведется по полной производственной себестоимости, то общехозяйственные расходы списываются в дебет счетов 20, 23, 29 с кредита счета 26. Если же учет готовой продукции ведется по сокращенной себестоимости, то общехозяйственные расходы в полной сумме списываются в дебет субсчета 90—2 с кредита счета 26.
Строка «Товары отгруженные»заполняется в тех случаях, когда:
в договоре купли-продажи обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права собственности на товар и риска его случайной гибели к покупателю;
по договору мены товары отгружены покупателю, а другая сторона товарообменного договора свои обязательства еще не выполнила (переход права собственности происходит после исполнения обязательств по передаче товаров обеими сторонами);
по договору комиссии, поручения, посредническому договору товары отгружены посреднику, но еще не проданы им.
На счете 45 отражается готовая продукция, отправленная на склады консигнаторов, комиссионерам до получения извещения о ее продаже. Товары, переданные для продажи на консигнационные склады, комиссионеру и т. п., учитываются на счете 45 на отдельном субсчете. Товары, принятые от других организаций и населения для продажи на комиссионных началах, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».
В статье 216 «Расходы будущих периодов»показывается сумма расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства (обращения) или другие источники в течение срока, к которому они относятся. К таким расходам, в частности, относятся произведенные затраты на освоение новых производств в индивидуальном и мелкосерийном производствах, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (по организациям, не образующим ремонтного фонда), затраты по сертификации продукции (работ, услуг), суммы расходов на рекламу, подготовку кадров, затраты на получение лицензии на право осуществления определенного вида деятельности (даже если лицензия получена на срок более одного года), расходы по подписке и др. Все перечисленные расходы отражаются по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов».
В статьях «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты» и «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты» отражаются данные о дебиторской задолженности организации, учитываемой на счетах расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, а также авансы. Остатки по счетам учета расчетов отражаются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо—в активе, а кредитовое — в пассиве.
Показатель строки 240 определяется суммированием строк 241-246.
В активе и пассиве баланса по строкам 233 и 243 «Задолженность дочерних и зависимых обществ» и 623 «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами» отражаются данные по текущим операциям с дочерними (зависимыми) обществами (межбалансовые расчеты).
Строки 233, 243 и 623 заполняются на основании аналитических данных счетов 60, 62, 75, 76 и др.
В группе статей «Краткосрочные финансовые вложения»показываются краткосрочные займы, предоставляемые организациям на срок менее 12 месяцев, собственные акции, выкупленные у акционеров, инвестиции в ценные бумаги других организаций, в государственные ценные бумаги и т. п. Показатель строки 250 определяется суммированием строк 251—253.
В пассиве баланса источники формирования имущества сгруппированы в три раздела.