20.Учет денежной наличности в кассе. Учет денежных документов и переводов в пути.

Порядок хранения и расходования ДС в кассе установлены Положением о правилах организации наличного денежного обращения ЦБ РФ .Действует также Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный решением Совета директоров ЦБ РФ .

Для осуществления расчетов наличных ДС организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу (отчет кассира – отрывной вариант кассовой книги). Исправления в кассовой книге допускаются (специальным порядком).

Записи в кассовую книгу вносятся сразу по оформлению приходно-расходных ордеров.

Лимит кассы устанавливается по согласованию с банком

Превышение лимита – можно выдать подотчет по приказу руководителя на определенные нужды. При неиспользовании ДС должно быть написано объяснение, почему эти ДС не использованы. В течении 3-х дней суммы должны быть возвращены.

Банк при проверке проверяет счета: 50-касса,51-р/с,71-расчеты с подотчетными лицами.

За несоблюдение лимита – штраф возлагается на должностное и на юридическое лицо. Банк по результатам проверки докладывает в налоговый орган и тот уже штрафует.

Следовательно, для учета кассовых операций применяются следующие формы первичных документов

- приходно-кассовый ордер - КО,- расходный КО,

- журнал регистрации приходных и расходных КО.

Не допускается исправления в приходных и расходных КО.

В организации в обязательном порядке ежемесячно необходимо проводить внезапную проверку кассовой наличности и ее соответствия записям в кассовой книге.

БУ кассовых операций ведут на активном синтетическом счете 50, который имеет 3 субсчета:

1.Касса организации.2.Операционная касса.3.Денежные документы.

По дебету счета кассы 50 записываются все поступления денег и денежных документов, а по кредиту – их выдача из кассы разным лицам на разные цели и статьи расходов.

Переводы в пути.

Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течении рабочего дня в обслуживающий банк.

В этом случае они вносят ее в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений.

Такие ДС учитывают на активном синтетическом счете 57 – переводы в пути.

Основание для принятия ДС на учет по счету 57 – квитанция организации, в которую ДС были сданы.

Валюта учитывается на субсчете обособленно.

Суммы наличных ДС, сданных кредитным организациям оформляются записью: Д57К50.

Согласно выписке банка ДС списывается – Д51К57.

21. Учет денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах в банках.

Расчетные счетаоткрываются организациями которые являются юр лицами и имеют самостоятельный баланс. Расч счет открывается для хранения свободных денежных средств и проведения всех видов рассчетно-кассовых и кредитных операций.

Для открытия расчетного счета необходимо предоставить в банк:

*заявление на открытие счета

*свидетельство о гос регистрации

*копия устава и учредит док-т заверенные нотариально

*2 экз карточек с образцами подписей распорядителей ср-в и оттиском печати

*справка о постановке на налоговый учет

Далее подписывается договор о рассчетно-кассовом обслуживании. После открытия или закрытия счета нужно в течении 10 дней сообщить в федер налог инспекцию. Присваивается 20 значный номер, списание с согласия владельца. Для учета операций по расчет счету открывается активный счет 51 (дебет указывает на поступление денег, кредит на их списание).

К нему могут открывать отдельные субсчета:Аккредитивы,Чековые книжки,Депозитные счета,Особые счета,Текущие счета и другие.

1. Аккредитивы— служат для учета ДС, депонированных (переданных на хранение) на счета, обусловленных аккредитивами.

2. Чековые книжки— счет предназначен для учета ДС, аккумулированных для расчетов чеками.

Перечисление ДС на чековую книжку Д55.2 К51

Оплата чеками расходов организации Д60 К55.2

3. Депозитные счета— служат для учета ДС, перечисленных в процентные вклады банков.

4. Особые счета- учитывают ДС, имеющих особый режим использования, например, целевое финансирование.

5. Текущие счета— предназначены для учета ДС на текущих счетах филиалов и других подразделений, в основном выделенным на отдельный баланс.

Д 55.5 К79 — поступившие ДС (79 – внутрихозяйственные расчеты)

Д26 К55.5 — расход — текущие расходы, заработная плата и т. д.

Для учета операций по валютному счету исп-ся счет 52. Записи операций ведут одновременно и в валюте и в рублях по курсу ЦБ. Все организации-экспортеры обязаны продавать валютную выручку в теч 7 дней в размере 0% на транзитный счет, а далее на валютный счет и расходовать деньги. К счету 52 могут быть открыты субсчета – транзитный счет, валютные счета внутри страны, вал счета за рубежом ( с разрешения ЦБ РФ). При продаже валюты с вал счета будут образовываться курсовые разницы, учитываемые на счете 91.