Задача 27

По данным бухгалтерской отчетности и дополнительного раскрытия информации о хозяйственной деятельности ОАО определите точку безубыточности и запас финансовой прочности за прошлый и отчетный год. Оцените произошедшие изменения.

№ п/п	Показатель	За прошлый период	За отчетный период
1	Выручка от продаж, тыс.руб.	44 678	51 125
2	Переменные затраты, тыс.руб.	26 880	31 910
3	Постоянные затраты, тыс.руб.	13 568	15 955
4	Прибыль о продаж, тыс.руб.	4 230	3 260
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб.	17 798	19 215
6	Доля маржинального дохода в выручке от продаж, тыс.руб.	0,3984	0,3758
7	«Критическая точка» объема продаж, тыс.руб.	34 056	42 456
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	10 622	8 669
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	23,774	16,956

Расчеты:

Рассчитаем маржинальный доход в составе выручки от продаж (выручка – переменные затраты):

- за прошлый период

44 678 тыс. руб. – 26 880 тыс. руб. = 17 798 тыс. руб.

- за отчетный период:

51 125 тыс. руб. – 31 910 тыс. руб. = 19 215 тыс. руб.

Рассчитаем долю маржинального дохода в выручке от продаж:

- за прошлый период:

17 798 тыс. руб. / 44 678 тыс. руб. = 0,3984

- за отчетный период:

19 215 тыс. руб. / 51 125 тыс. руб. = 0,3758

Рассчитаем «критическую точку» объема продаж:

- за прошлый период:

17 798 тыс. руб. / 0,3984 = 34 056 тыс. руб.

- за отчетный период:

19 215 тыс. руб. / 0,3758 = 42 456 тыс. руб.

Рассчитаем запас финансовой прочности:

- за прошлый период:

44 678 тыс. руб. – 34 056 тыс. руб. = 10 622 тыс. руб.

- за отчетный период:

51 125 тыс. руб. – 42 456 тыс. руб. = 8 669 тыс. руб.

Рассчитаем уровень запаса финансовой прочности:

- за прошлый период:

10 622 тыс. руб. / 44 678 тыс. руб. х 100 % = 23,774%

- за отчетный период:

8 669 тыс. руб. / 51 125 тыс. руб. х 100 % = 16,956%

Нормальный уровень запаса финансовой прочности составляет 60-70%.

Задача 28

На основании данных бухгалтерской отчетности и дополнительного раскрытия информации о деятельности ОАО определите затраты на 1 руб.продаж за отчетный и прошлый год, а также степень влияния факторов, вызвавших изменения данного показателя.

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Итого
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	Количество, шт. (Q)	384	410	1 088	1 225	1 472	1 635
2	Цены, тыс.руб. (Z)	48,35	50	24	25	х	х
3	Выручка, тыс.руб. (QZ)	18 566	20 500	26 112	30 625	44 678	51 125
4	Себестоимость единицы продукции (P), тыс. руб.	60,00	54,00	16,00	21,00	х	х
5	Себестоимость продукции (QP), тыс. руб.	23 040	22 140	17 408	25 725	40 448	47 865
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q1P0), тыс. руб.	х	24 600	х	19 600	х	44 200
7	Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Z0), тыс. руб.	х	19 824	х	29 400	х	49 224

Расчеты:

1. Рассчитаем себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года:

- изделия А

410 шт. х 60 тыс. руб. = 24 600 тыс. руб.

- изделия В

1 225 шт. х 16 тыс. руб. = 19 600 тыс. руб.

2. Рассчитаем стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года:

- изделия А

410 шт. х 48,35 тыс. руб. = 19 824 тыс. руб.

- изделия В

1 225 шт. х 24 тыс. руб. = 29 400 тыс. руб.

3. Рассчитаем дополнительные показатели и обобщим их во вспомогательной таблице для проведения факторного анализа влияния на изменение показателя затрат на 1 рубль продаж структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен.

№ п/п	Показатели затрат на 1 рубль продукции	Условное обозначение	Изделие А	Изделие В	Итого
1	За прошлый год, коп.	Q0P0/Q0Z0	1,2410	0,6667	0,9053
2	Исходя из затрат прошлого года и фактического выпуска и ассортимента, коп.	Q1P0/Q1Z0	1,2410	0,6667	0,8979
3	Фактически исходя из себестоимости отчетного года и отпускных ценах прошлого года, коп.	Q1P1/Q1Z0	1,1169	0,8750	0,9724
4	В отчетном периоде, коп.	Q1P0/Q1Z1	1,0800	0,8400	0,9362

Рассчитаем показатель затрат на 1 рубль продаж исходя за прошлый год:

- изделие А

23 040 тыс. руб. / 18 566 тыс. руб. = 1,2410 коп.

- изделие В

17 408 тыс. руб. / 26 112 тыс. руб. = 0,6667 коп.

- итого

40 448 тыс. руб. / 44 678 тыс. руб. = 0,9053 коп.

Рассчитаем показатель затрат на 1 рубль продаж исходя из затрат прошлого года и фактического выпуска и ассортимента:

- изделие А

24 600 тыс. руб. / 19 824 тыс. руб. = 1,2410 коп.

- изделие В

19 600 тыс. руб. / 29 400 тыс. руб. = 0,6667 коп.

- итого

44 200 тыс. руб. / 49 224 тыс. руб. = 0,8979 коп.

Рассчитаем показатель затрат на 1 рубль продаж фактически исходя из себестоимости отчетного года и отпускных ценах прошлого года:

- изделие А

22 140 тыс. руб. / 19 824 тыс. руб. = 1,1169 коп.

- изделие В

25 725 тыс. руб. / 29 400 тыс. руб. = 0,8750 коп.

- итого

47 865тыс. руб. / 49 224 тыс. руб. = 0,9724 коп.

Рассчитаем показатель затрат на 1 рубль продаж за отчетный год:

- изделие А

22 140 тыс. руб. / 20 500 тыс. руб. = 1,08 коп.

- изделие В

26 725 тыс. руб. / 30 625 тыс. руб. = 0,84 коп.

- итого

47 865 тыс. руб. / 51 125 тыс. руб. = 0,9362 коп.

3. Рассчитаем влияние на изменение показателя затрат на 1 рубль продаж структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен при помощи рассчитанных выше данных

3.1. Изделие А

- определим влияние изменения структурных сдвигов в составе продукции

1,2410 коп. – 1,2410 коп. = 0 коп.

- определим влияние изменения себестоимости продукции

1,1169 коп. – 1,2410 коп. = - 0,1241 коп.

- определим влияние изменения отпускных цен на продукцию

1,08 коп. – 1,1169 коп. = - 0,0369 коп.

- определим изменение в отчетном году по сравнению с прошлым годом

1,08 коп. – 1,2410 коп. = - 0,1610 коп.

- проверим балансовым методом правильность произведенных расчетов влияния факторов на изменение показателя затрат на 1 рубль продаж:

0 коп. - 0,1241 коп. – 0,0369 коп. = - 0,1610 коп.

3.2. Изделие В

- определим влияние изменения структурных сдвигов в составе продукции

0,6667 коп. – 0,6667 коп. = 0 коп.

- определим влияние изменения себестоимости продукции

0,8750 коп. – 0,6667 коп. = + 0,2083 коп.

- определим влияние изменения отпускных цен на продукцию

0,84 коп. – 0,8750 коп. = - 0,0350 коп.

- определим изменение в отчетном году по сравнению с прошлым годом

0,84 коп. – 0,6667 коп. = + 0,1733 коп.

- проверим балансовым методом правильность произведенных расчетов влияния факторов на изменение показателя затрат на 1 рубль продаж:

0 коп. + 0,2083коп. - 0,0350 коп. = + 0,1733 коп.

3.4. Итого

- определим влияние изменения структурных сдвигов в составе продукции

0,8979 коп. – 0,9053 коп. = - 0,0074 коп.

- определим влияние изменения себестоимости продукции

0,9724 коп. – 0,8979 коп. = + 0,0745 коп.

- определим влияние изменения отпускных цен на продукцию

0,9362 коп. – 0,9724 коп. = - 0,0362 коп.

- определим изменение в отчетном году по сравнению с прошлым годом

0,9362 коп. – 0,9053 коп. = + 0,0309 коп.

- проверим балансовым методом правильность произведенных расчетов влияния факторов на изменение показателя затрат на 1 рубль продаж:

- 0,0074 коп. + 0,0745 коп. – 0,0362 коп. = + 0,0309 коп.