Задача 1
На основании данных Отчета о прибылях и убытках и дополнительного раскрытия информации о деятельности ОАО рассчитайте степень влияния отдельных факторов на изменение прибыли от продаж по сравнению с прошлым годом.
Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж
|
№ п/п |
Показатель |
Прошлый год, |
Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости |
Отчетный год |
|
∑Q0Z0, |
∑Q1Z0, ∑Q1P0 |
∑Q1 Z1, | ||
|
∑Q0P0 |
|
∑Q1 P1 | ||
|
1 |
Выручка от продаж |
44 678 |
49 224 |
51 125 |
|
2 |
Себестоимость проданных товаров |
33 797 |
44 200 |
43 194 |
|
3 |
Коммерческие расходы |
2 260 |
- |
1 721 |
|
4 |
Управленческие расходы |
4 391 |
- |
2 950 |
|
5 |
Прибыль от продаж |
4 230 |
5 024 |
3 260 |
|
Вспомогательные расчеты | |||||||
|
№ п/п |
Показатель |
Изделие А |
Изделие В |
Итого | |||
|
Прошлый год |
Отчетный год |
Прошлый год |
Отчетный год |
Прошлый год |
Отчетный год | ||
|
1 |
Количество, шт. (Q) |
384 |
410 |
1 088 |
1 225 |
1 472 |
1 635 |
|
2 |
Цены, тыс.руб. (Z) |
48,35 |
50 |
24 |
25 |
х |
х |
|
3 |
Выручка, тыс.руб. (QZ) |
18 566 |
20 500 |
26 112 |
30 625 |
44 678 |
51 125 |
|
4 |
Себестоимость единицы продукции (P), тыс. руб. |
60,00 |
54,00 |
16,00 |
21,00 |
х |
х |
|
5 |
Себестоимость продукции (QP), тыс. руб. |
23 040 |
22 140 |
17 408 |
25 725 |
40 448 |
47 865 |
|
6 |
Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q1P0), тыс. руб. |
х |
24 600 |
х |
19 600 |
х |
44 200 |
|
7 |
Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Z0), тыс. руб. |
х |
19 824 |
х |
29 400 |
х |
49 224 |
Расчеты:
1. Фактический объем продаж за отчетный период в ценах прошлого года равен 49 224 тыс. руб. С учетом этого изменение объема продаж за отчетный период составило
49 224 тыс. руб. / 44 678 тыс. руб. х 100% = 110,175%
То есть произошло увеличение объема реализованной продукции на 10,175%
За счет роста выручки от продаж прибыль от продаж увеличилась на
4 230 тыс. руб. х 10,175% / 100% = + 430,4 тыс. руб.
2. Для определения на прибыль от продаж цен реализации продукции необходимо сопоставить объем продаж отчетного года, выраженный в ценах отчетного и прошлого периодов
51 125 тыс. руб. – 49 224 тыс. руб. = + 1 901 тыс. руб.
3. Определим влияние изменения структуры и ассортимента продукции. Для этого необходимо посчитать общие изменения прибыли от продаж за счет изменения объема продаж и структуры и ассортимента продукции:
5 024 тыс. руб. – 4 230 тыс. руб. = + 794 тыс. руб.
А теперь отнять из полученного значения изменения за счет объема продаж, которое рассчитано в пункте 1
+ 794 тыс. руб. – 430,4 тыс. руб. = + 363,6 тыс. руб.
4. Определим влияние изменения себестоимости проданной продукции на прибыль от продаж
(43 194 тыс. руб. + 1 721 тыс. руб. + 2 950 тыс. руб.) – 44 200 тыс. руб. = + 3 665 тыс. руб.
Так как себестоимость увеличилась, то на прибыль от продаж уменьшилась на 3 665 тыс. руб.
5. Определим общее изменение прибыли от продаж
3 260 тыс. руб. – 4 230 тыс. руб. = - 970 тыс. руб.
6. Проверим балансовым методом правильность произведенных расчетов влияния факторов на изменение прибыли от продаж:
+ 430,4 тыс.руб. + 1 901 тыс.руб. + 363,6 тыс. руб. – 3 665 тыс. руб. = - 970 тыс.руб.