- •50 Содержание
- •Введение
- •Глава 1. Теоретические основы особенностей налогообложения в некоммерческих организациях
- •1.1. Основные принципы и порядок налогообложения некоммерческих организаций
- •1.2. Особенности налогообложения некоммерческих организаций в Российской Федерации
- •1.3. Механизм налогообложения в некоммерческих организациях
- •Глава 2. Анализ налогов, исчисляемых и уплачиваемых некоммерческой организацией на примере мбуз «Городская больница № 12» г. Уфы
- •2.1 Технико-экономическая характеристика организации
- •2.2 Анализ финансового состояния му Больница № 12
- •2.3 Анализ налогового учета организации
- •Глава 3. Разработка мероприятий, направленных на совершенствование системы налогообложения бюджетных учреждений
- •3.1 Предложения по совершенствованию системы налогообложения бюджетных учреждений России
- •3.2 Применение предложений по совершенствованию системы налогообложения в некоммерческой организации мбуз "Городская больница № 12" г. Уфы
- •3.3 Расчет экономического эффекта от предложенных мероприятий
- •Предприятие, использующее упрощённую систему налогообложения, уплачивает единый налог. Далее проводится анализ исчисления единого налога по ставке 6%
- •Анализ исчисления единого налога взимаемого при применении упрощённой системы налогообложения в стоматологическом отделении
- •Заключение
3.3 Расчет экономического эффекта от предложенных мероприятий
1. Для экономического обоснования предложенного мероприятия по выделению стоматологического отделения на отдельный баланс и перевод его на упрощенную систему налогообложения нужно определить налоговую нагрузку при общей системе налогообложения.
Основные средства стоматологического отделения составляют 105 тыс. руб. Тогда налог на имущество составит:105*2,2% / 100% = 2,31 тыс. руб.
Налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц, составляют доходы персонала стоматологического отделения в размере 196,95 тыс. руб. Тогда НДФЛ составит: 196,95*13% / 100% = 25,6 тыс. руб.
Налог на добавленную стоимость составляет: 984,24 * 18% / 100% = 177,18 тыс. руб.
Налогооблагаемая база по налогу на прибыль будет составлять доходы – расходы – управленческие расходы
НБ = 984,34 – 628 – 258 = 98,34 тыс. руб.
Налог на прибыль = 98,34*20% / 100% = 19,67 тыс. руб.
Налоговую нагрузку по стоматологическому кабинету представим в таблице 13.
Таблица 13
Налоговая нагрузка стоматологического кабинета (тыс. руб.)
Показатель |
Сумма |
Налог на имущество организации |
2,31 |
НДФЛ |
25,6 |
Налог на добавленную стоимость |
177,18 |
Налог на прибыль |
19,64 |
Итого: |
224,73 |
Налоговая нагрузка, % |
22,83 |
,
Таким образом, налоговая нагрузка составляет 22,83 %. Рассмотрим, как она изменится при переходе на УСН.
Предприятие, использующее упрощённую систему налогообложения, уплачивает единый налог. Далее проводится анализ исчисления единого налога по ставке 6%
Таблица 14
Анализ исчисления единого налога взимаемого при применении упрощённой системы налогообложения в стоматологическом отделении
Показатель |
Сумма |
Доходы, тыс.руб. |
984,34 |
Налоговая база, тыс.руб. |
984,34 |
Сумма налога, тыс.руб. |
59,06 |
Налоговая нагрузка, % |
5,99 |
Таким образом, при переходе на упрощенную систему налогообложения налоговая нагрузка составит 5,99 %, что на 16,84 % меньше, чем при общем налогообложении.
2. При смене типа учреждения с бюджетного на казенный, финансовое обеспечение деятельности учреждения будет осуществляться из средств соответствующего бюджета бюджетной системы РФ на основании бюджетной сметы. Бюджетная смета - документ, устанавливающий в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств казенного учреждения (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ в редакции Закона № 83-ФЗ).
Казенное учреждение будет осуществлять свою деятельность в соответствии с предметом и целями деятельности, определенными в соответствии с федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, муниципальными правовыми актами и уставом.
Государственные (муниципальные) задания для казенного учреждения в соответствии с предусмотренными его учредительными документами основными видами деятельности формирует и утверждает соответствующий орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя.
Казенное учреждение будет осуществлять в соответствии с государственными (муниципальными) заданиями и (или) обязательствами перед страховщиком по обязательному социальному страхованию деятельность, связанную с выполнением работ, оказанием услуг, относящихся к его основным видам деятельности.
Казенное учреждение не вправе будет отказаться от выполнения государственного (муниципального) задания.
Финансовое обеспечение выполнения задания будет осуществляется в виде субсидий из соответствующего бюджета. К средствам целевого финансирования, не включаемым в налоговую базу по налогу на прибыль, отнесены доходы в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям.
3. Смена типа учреждения повлекло за собой изменение в налогообложении по налогу на добавленную стоимость.
Федеральным законом от 18.07.2011 N 239-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения казенных учреждений» пункт 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) дополнен подпунктом 4.1, согласно которому выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не является объектом налогообложения по НДС. Данная поправка вступает в силу с 01.01.2012 г.
Таким образом, операции по выполнению работ (оказанию услуг) казенными учреждениями с 1 января 2012 года не облагаются НДС.
Далее целесообразно оценить, как бы изменился уровень налоговой нагрузки в 2012 г. если бы были приняты вышеизложенные изменения (таблица 15).
Таблица 15
Налоговая нагрузка в МУ Больница № 12 (тыс. руб.)
Показатель |
2010 |
2011 |
2012 |
Изменение | ||
2011г.к 2010 |
2012г. К 2011 |
2012г.к 2010 | ||||
ЕНВД, ставка 15 % |
100,36 |
118,61 |
89,71 |
18,25 |
-28,90 |
-10,65 |
Налог на имущество организации |
5,06 |
3,08 |
5,94 |
-1,98 |
2,86 |
0,88 |
НДФЛ |
100,36 |
98,15 |
65,65 |
-2,21 |
-32,50 |
-34,71 |
Налог на добавленную стоимость |
573,48 |
508,32 |
0 |
-65,16 |
-59,76 |
-124,92 |
Налог на прибыль |
60,8 |
4,6 |
13,2 |
-56,2 |
8,6 |
-47,6 |
Итого: |
840,06 |
732,76 |
174,5 |
-107,3 |
-109,7 |
-217 |
Налоговая нагрузка |
26,75 |
25,95 |
7,00 |
-0,8 |
-18,95 |
-19,75 |
Таким образом, видно, что уровень налоговой нагрузки в 2012 г. составлял бы всего 7%, а это на 18 % меньше, чем было рассчитано ранее.