Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг ст. 186

Объект – кредитно-денежная система РФ.

Предмет:

1. Находящиеся в обращении билеты и металлические монеты ЦБ РФ;

2. Государственные и иные ценные бумаги в валюте РФ;

3. Иностранная валюта и ценные бумаги в иностранной валюте (Конвенция о фальшивомонетничестве 1929 г.).

Объективная сторона:

1. Изготовление поддельных денег или ценных бумаг, т.е. полная или частичная подделка. Способ подделки не имеет значение для квалификации. Необходимо установить, что поддельные деньги и ценные бумаги имели существенное сходство по форме, цвету и другим основным реквизитам с настоящими купюрами. В тех случаях, когда имеет место явное несоответствие, которое исключает участие купюры в денежном обороте (грубый обман), действия квалифицируются по статье 159 УК РФ;

2. Хранение: нахождение в владении виновного лица, т.е. при себе, в помещении, в тайниках;

3. Перевозка – перемещение любым видом транспорта, в т.ч. в пределах одного населенного пункта;

4. Сбыт – использование денег и ценных бумаг в качестве средства платежа. Ответственности за сбыт подлежат также лица, которые стали случайными обладателями купюр, но, зная о поддельности денег, использовали их как настоящие.

Преступление окончено:

1. Изготовление – когда изготовлен хотя бы один денежный знак с целью сбыта;

2. Сбыт – при установлении хотя бы единичного факта сбыта поддельных денег. Неудавшаяся попытка расплатиться – покушение на сбыт.

Субъективная сторона – прямой умысел. При изготовлении, хранении и перевозке обязательная цель – сбыт. Её отсутствие исключает уголовную ответственность.

Субъект – 16 лет.

Часть 2: Крупный размер – свыше 1 500 000 р., для иностранной валюты учитывается количество и номинал (по курсу цб на момент совершения преступления.

Часть 3 – организованная группа.

Вопросы квалификации:

1. Незаконное приобретение лицом в результате проделанных им операций с фальшивыми деньгами чужого имущества охватывается статьей 186 и не требует дополнительной квалификации за хищение;

2. Подделка билетов денежно-вещевой лотереи с целью сбыта или незаконное получение выигрыша квалифицируются как мошенничество;

3. Изготовление в целях сбыта или сбыт денежных знаков, изъятых из обращения и имеющих лишь коллекционную ценность, квалифицируется как мошенничество по ст.159 УК.

Тема 9: Преступления в сфере налогообложения

ПП ВС РФ от 28 февраля 2006 г. №64

Объект: отношения в области финансовой деятельности государства в части формирования бюджета.

Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) МО.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сбора государственными органами, ОМС, иными уполномоченными органами и ДЛ юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Объективная сторона ст.ст.198 и 199 УК совпадают по формам преступной деятельности – уклонение от уплаты налогов и сборов (действия или бездействие), а также по способам совершения преступления – способы уклонения.

Уклонение от уплаты налогов и сбором (ст.ст.198 и 199) – деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размерах и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему России.

Способы уклонения:

1. Бездействие – непредоставление налоговой декларации или иных документов;

2. Действие – включение в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений.

Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщиков о полученных доходах и производимых расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также других данных, связанных с исчислением и уплатой налогов.

Иные документы – любые предусмотренных НК и другими ФЗ документы, служащие основанием для исчисления или уплаты налогов и (или) сборов. К ним относятся выписки из книги продаж, из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций, расчеты по авансовым платежам и расчетным ведомостям и т.д.

Включение в налоговую декларацию заведомо ложных сведений образуют:

1. Умышленное указание несоответствующих данных об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот, вычетов и любой иной информации, влияющей на исчисление и уплату налогов и сборов;

2. Умышленное неотражение данных о доходах из определенных источников, объектов налогообложения, уменьшение действительного размера дохода, искажение размеров произведенных расходов.

Уклонение от уплаты налогов и сборов является уголовно наказуемым при крупном и особо крупном размере.

Варианты исчисления суммы неуплаченных налогов указаны в примечаниях к статьям 198 и 199 УК.

При исчислении крупного и особо крупного размеров надлежит складывать как сумму налога, в т.ч. по каждому их виду, так и сумму сборов, которые не были уплачены за период в пределах трех финансовых лет подряд.

Момент окончания преступления: момент фактической неуплаты налога в срок, установленный законодательством.

Субъективная сторона – только прямой умысел.

Субъекты статьи 198:

1. Лицо, достигшее 16 лет, на которое возлагаются обязанности по уплате налога (сбора), в т.ч.: индивидуальный предприниматель, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;

2. Иное физическое лицо, осуществляющее представительство в совершении действий, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Примечание к ст.198 (деятельное раскаяние): лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от УО, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом НК РФ.

Статья 76.1 УК РФ: лицо, впервые совершившее преступление статей 198-199.1, освобождается от УО, если ущерб, причиненный бюджетной системе РФ, возмещен в полном объеме.

Субъекты статьи 199:

1. Руководитель организации и главный бухгалтер (бухгалтер);

2. Иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организацией на совершение таких действий (подписание отчетной документации, предоставляемой в налоговый орган, обеспечивающей полную и своевременную уплату налога и сбора);

3. Лица, фактически выполняющие функции руководителя и главбуха.

21